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中级会计职称《中级会计实务》每日一练：持有至到期投资的核算
单项选择题
◎2010年1月1日，甲公司支付价款527.75万元（含交易费用2.75万元）购入某公司于2010年1月1日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6%，分期付息，一次还本。甲公司将其划分为持有至到期投资核算，经计算确定其实际利率为4%.2010年底，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元（该债券已于2010年2月1日上市流通）。则该项投资在2010年应确认的投资收益为（ ）万元（计算结果保留两位小数）。
A. 21.11
B. 30.00
C. 8.89
D. 31.67
正确答案：A
答案解析：本题考核持有至到期投资的核算。资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率和面值计算确定应收未收利息，计入应收利息科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，计入投资收益，所以2010年末，该项持有至到期投资应确认的投资收益＝527.75×4%＝21.11（万元）。
甲公司在2010年应做的相关的分录如下：
初始确认时
借：持有至到期投资——成本 500
——利息调整27.75
贷：银行存款 527.75
2010年12月31日
借：应收利息30（500×6%）
贷：持有至到期投资——利息调整8.89
投资收益21.11（527.75×4%）
（收到应收利息的分录略）
正保会计网校
2012-8-10
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