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《中级会计实务》老师指导：徐经长讲解资产减值准备转回的规定
【老师专栏】
徐经长老师讲解资产减值准备转回的规定（会计实务）
若以后期间资产的价值又回升，能不能转回？
《企业会计准则第8号——资产减值》规定：资产减值这一章提到的资产，计提减值准备后，即使以后期间可收回金额回升了，也不允许对已经计提的减值准备进行转回。
关于这个规定，我们可以从两个角度简单解释：
（1）主要是为了监管上市公司利用减值准备的转回来调节利润的现象。
（2）从国际上来看，这个规定是不讲道理的。通过准则硬性规定，在资产价值回升时不允许已计提的资产减值准备转回，这是一个非市场理念。
这个问题既体现了与国际会计准则的趋同，又体现了中国的特色。
这些资产减值准备只有在资产处置、出售、报废时一并转销。
【考点精讲】
以账面价值计量的非货币性资产交换的会计处理（会计实务）
条件：非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量的。
换入资产成本＝换出资产账面价值＋支付的补价（－收到的补价）＋应支付的相关税费
注意的问题：
1.对换出资产不确认损益。
2.应支付的相关税费处理方法如下：
①如果增值税不单独收或付，则增值税应直接计入损益；
②除增值税的销项税额以外的，为换入资产而发生的相关税费，计入换入资产的成本；为换出资产而发生的相关税费，计入损益。
【例题·单选题】A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产，B公司另向A公司支付银行存款112.5万元。A公司、B公司适用的增值税税率为17％，计税价格等于公允价值，有关资料如下：①A公司换出：库存商品的账面余额为1080万元，已计提跌价准备90万元，计税价格为1125万元；②B公司换出：固定资产的原值为1350万元，累计折旧为270万元；假定该项交换不具有商业实质，不考虑与固定资产相关的增值税。则B公司换入库存商品的入账价值为（ ）万元。
A.1001.25
B.1192.5
C.1102.5
D.1082.25
答案：A
解析：本题考核不具有商业实质的情况下，换入资产入账价值的确定。B公司换入库存商品入账价值＝（1350－270）＋112.5－1125×17％＝1001.25 （万元）。
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