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会计职称《中级会计实务》强化学习：持有至到期投资的会计处理
2012会计职称考试《中级会计实务》 第九章 金融资产
强化学习六、持有至到期投资的会计处理
（一）持有至到期投资的初始计量
1.入账成本＝买价－到期未收到的利息＋交易费用；
2.一般会计分录
借：持有至到期投资－－成本（面值）
－－应计利息（债券买入时所含的未到期利息）
－－利息调整（初始入账成本－债券购入时所含的未到期利息－债券面值）（溢价记借方，折价记贷方）
应收利息（债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款
（二）持有至到期投资的后续计量
1.会计处理原则
以债券的期初摊余成本乘以实际利率测算各期利息收益
2.一般账务处理
借：应收利息或持有至到期投资--应计利息（票面利息）
持有至到期投资--利息调整（折价前提下，一般倒挤在借方。）
贷：投资收益（期初债券的实际价值×实际利率）
持有至到期投资--利息调整（溢价前提下，一般倒挤在贷方。）
（三）到期时
借：银行存款
贷：持有至到期投资－－成本
（－－应计利息）
（四）持有至到期投资提取减值的会计处理
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
减值计提后，后续利息收益＝新的本金×旧利率
（五）未到期前出售持有至到期投资时
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资－－成本
－－利息调整（也可能记借方）
－－应计利息
投资收益（可能记借也可能记贷）
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