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2012注税《税务代理实务》知识点：消费税纳税申报和审核
一、消费税的基本规定
考试要求：熟悉代理适用税目、税率，纳税环节审核操作要点。
（一）消费税的征税范围及征税环节
14个税目：烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。
（二）纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
自2009年1月1日起，增加了国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人--为金银首饰在零售环节、对卷烟批发企业征税提供了依据。
（三）税率
二、消费税应纳税额的计算方法及账务处理
（一）销售自产应税消费品
代理消费税的纳税申报与审核可以与增值税同步进行，尤其是采用从价定率征收办法的应税消费品，因为其计税依据都是含消费税、不含增值税的销售额。
1.价外费用的范围
2.销售自产应税消费品的账务处理
3.包装物缴纳消费税的规定及账务处理
4.对应税消费品以物易物、以货抵债、投资入股的审核要点（非常重要）
5.关联企业转让定价审核要点
（二）自产自用应税消费品
1.纳税的规定
2.销售额的确定--四个字：顺序（先售价，后组价）、组价
3.账务处理
（三）委托加工应税消费品
1.注意审查是否属于假委托加工
2.如何纳税
3.计税依据
4.账务处理（非常重要）
（四）用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品（174页）
纳税人用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品，允许按生产领用数量计算扣除外购或委托加工收回的已纳消费税。
（五）进口应税消费品
1.计税依据
2.账务处理
（六）出口应税消费品消费税退免税的计算
三、代理填制《消费税纳税申报表》的方法 （掌握）
五类：烟类、酒及酒精、成品油、小汽车、其他应税消费品消费税纳税申报表。
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