【考点精讲】
保险费、汇兑损失及环境保护专项资金的税前扣除规定（税法Ⅱ）
（1）保险费。
①企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
②企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。
③企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
（2）汇兑损失。
企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
（3）环境保护专项资金。
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
【疑难问题解答】
如果某一材料是专门用于生产某项产品的，如何确认材料的减值准备？（财务与会计）
解答：如果材料是为生产产品而持有的，则判断材料是否减值，首先需要判断其所生产的产品是否减值，如果产品减值了，则材料按照计算出来的可变现净值和其成本孰低来计量，其可变现净值的计算是以产品的售价为基础来计算的。
如果产品未减值，则材料按照成本计量。
[提示]在做题时，主要需要区分有合同部分和无合同部分，针对这两部分分别确认可变现净值。如果产品发生了减值，对于有合同部分：
材料的可变现净值＝产品的合同价格－销售费用－生产该产品发生的其他支出
对于无合同部分，
材料的可变现净值＝产品的市场价格－销售费用－生产该产品发生的其他支出
对于上面的公式，建议在理解的基础上加以记忆。
【易错易混辨析】
不同行政法渊源间的效力等级怎么判断？（税收相关法律）
（1）宪法：具有最高法律地位和法律效力，是各项立法的依据，一切法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章都不得同宪法相抵触。
（2）法律：效力仅次于宪法，高于行政法规、地方性法规、规章。
（3）行政法规：效力仅次于宪法、法律，高于地方性法规、规章。
（4）行政规章：部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，在各自的权限范围内施行。
（5）地方性法规：效力高于本级和下级地方政府规章；与部门规章没有效力等级之分。
（6）民族自治条例、单行条例：依法对法律、行政法规、地方性法规作变通规定的，在本自治地方适用自治条例和单行条例的规定。
（7）其他渊源：国际条约和国际协定中涉及国内行政管理的部分，对行政活动具有约束力的法律解释以及行政机关制定和发布的规范性文件。
【历年考题剖析】
1.根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以开具增值税专用发票的有（ ）。（税务代理实务-多选题-2011年）
A.向消费者个人销售应税货物
B.向一般纳税人销售生产用设备
C.向一般纳税人销售免税货物
D.大型超市零售食品、服装等生活用品
E.汽车厂商将汽车销售给运输公司
答案：ACDE
解析：选项A，向消费者销售应税项目，不得开具增值税专用发票。选项C，一般纳税人销售免税货物，除国有粮食购销企业外，不能开具增值税专用发票。选项D，一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。选项E，一般纳税人向小规模纳税人销售货物，不可以开具增值税专用发票。
注意：实行营改增后，如果运输公司有资格抵扣进项税额，那么是可以向其开具增值税专用发票的。
2.依据《注册税务师管理暂行办法》的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有（ ）。（税务代理实务-多选题-2011年）
A.给予警告并处5万元罚款
B.撤销执业备案或者收回执业证
C.处1000元以上5000元以下罚款
D.给予警告并处1000元以上3万元以下的罚款
E.向社会公告
答案：DE
解析：注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。
【答疑总结】
资源税的征税范围包括哪些矿产品？（税法Ⅰ）
解答：主要包括：
（1）原油：原油系指开采的天然原油，不包括人造石油
（2）天然气：天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。
（3）煤炭：煤炭系指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
（4）其他非金属矿原矿。
（5）黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿。
（6）固体盐：包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。
液体盐：液体盐俗称卤水，指氯化钠含量达到一定浓度的溶液。
