【会计实务交流】

个人所得税问题

问：2012年1月企业应该代扣代缴的个人所得税在1月企业没有代扣代缴，2012年12月补交1月应该代扣代缴的个人所得税可以吗？企业会受到税务部门的相关处罚吗？

解答：2012年12月补交1月应该代扣代缴的个人所得税可以。

根据《税收征收管理法》第六十九条的规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”该法第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”因此对纳税人要课征滞纳金。

【纳税实务咨询】

1.个人自有的房屋作营业用，如何缴纳房产税？

解答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，个人自有的居住房屋暂不缴纳房产税；若将个人自有的房屋作为本人营业使用，应按房产余值计算缴纳房产税。

2.企业自有房产已缴纳全年的房产税，年中又把部分房产出租，应该如何处理？

解答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的有关规定，房产税按年计征，其计税依据是房产余值或是房屋租金。若企业已按房产余值缴纳了全年房产税，年中又将房屋出租并按租金再次缴纳房产税，其出租部分的房产按房产余值计缴的房产税可以办理退税。

3.房屋大修停用期间能否免纳房产税？

解答：根据国家税务总局《关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》（国税函[2004]839号）的规定，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免缴房产税，免缴税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。

纳税人房屋大修停用半年以上需要免缴房产税的，应在房屋大修前向主管税务机关报送相关的证明材料，包括大修房屋的名称、坐落地点、产权证编号、房产原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止时间等信息和资料，以备税务机关查验。