【每日一练】

1.2011年12月，某煤炭开采企业将开采的部分原煤用于连续生产煤炭制品，生产出的煤炭制品是50万吨，当月销售28万吨，已知加工产品的综合回收率为70%，该煤矿适用的单位税额为5元/吨，则该企业当月应纳的资源税为（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）

A.357.14

B.200

C.250

D.140

2.某企业2009年亏损15万元，2010年度亏损10万元，2011年度应纳税所得额为125万元，根据企业所得税法的规定，企业2011年应纳企业所得税税额为（ ）万元。（税法Ⅱ-单选题）

A.18.75

B.17.25

C.15

D.25

3.某上市公司2011年财务会计报告批准报出日为2012年4月10日。公司在2012年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付2011年度财务报告审计费40万元

4.甲县烟草专卖局发现黄某销售某品牌外国香烟，执法人员表明了自己的身份，并制作了现场笔录。因黄某拒绝签名，随行电视台记者范某作为见证人在笔录上签名，该局当场制作《行政处罚决定书》，没收其外国香烟。黄某不服该决定，提起行政诉讼。诉讼中，县烟草专卖局向法院提交了现场笔录、县电视台拍摄的现场录像、范某的证词。则下列选项中正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.现场录像应当提供原始载体

B.现场录像的证明效力优于现场笔录和证词

C.现场笔录不能当场制作的，可以事后补作

D.范某的证词有范某的签字后，可作为证人证言使用

5.关于增值税进项税额抵扣的规定，以下选项中正确的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.一般纳税人取得运费结算单据，应该根据运费结算单据注明的金额/（1-7%）×7%计算可以抵扣的进项税额

B.一般纳税人收购免税农产品，应该根据收购凭证上注明的金额×10%计算可以抵扣的进项税额

C.一般纳税人取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，可以按10%计算抵扣进项税额

D.一般纳税人购进自来水，可以根据自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款×6%计算可以抵扣的进项税额

【答案及解析】

1.答案：B

解析：对于连续加工前无法正确计算原煤使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税为：28/70%×5＝200（万元）

2.答案：D

解析：企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以2009、2010年的亏损都可以用2011年的所得弥补。

2011年应纳企业所得税＝（125－15－10）×25%＝25（万元）

3.答案：A

解析：选项A符合调整事项的特点；选项BC属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项，而属于2012年度的正常业务。

4.答案：A

解析：本题考核行政诉讼证据。提供视听资料的应当提供原始的载体，所以选项A正确。现场笔录的效力优于视听资料和证人证言。现场笔录应当在现场制作，不能事后补作，并应当由当事人签名或盖章，在可能的情况下，还应当由在场证人签名或盖章，所以选项B、C错误。证人证言包括四项内容：（1）证人基本情况；（2）签名或盖章（3）日期；（4）身份文件。只有证人的签名是不能作为证人证言的，所以选项D错误。

5.答案：D

解析：选项A是错误的，运费可以抵扣的进项税额＝运费结算单据注明的金额×7%；选项B是错误的，免税农产品可以抵扣的进项税额＝收购凭证上注明的金额×13%；选项C是错误的，一般纳税人从废旧物资回收经营单位取得的增值税专用发票，目前按17%抵扣进项税额。