【考点精讲】
递延所得税特殊处理的总结（财务与会计）
1.直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用（或收益）
直接计入所有者权益的交易或事项（如可供出售金融资产公允价值的变动）中，相关的资产、负债的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异，应按照准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债，并计入资本公积（其他资本公积）。
2.企业合并中产生的递延所得税费用或收益
因企业会计准则规定与税法规定对企业合并类型的划分标准不同，可能造成合并中取得资产、负债的入账价值与计税基础的差异。因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用或收益，一般应调整在企业合并中应予以确认的商誉。
3.与股份支付相关的当期及递延所得税
如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除，则不形成暂时性差异；如果税法规定与股份支付相关的支出允许税前扣除，在按会计准则规定确认成本费用的期间内，企业应根据会计期末取得的信息估计可税前扣除的金额计算确定其计税基础及由此产生的暂时性差异，符合确认条件的情况下应确认相关的递延所得税。
【疑难问题解答】
公司可以向其他企业投资，但除法律另有规定外，不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人。后半句怎么理解？（税收相关法律）
解答：简单来说，投出去的钱赔了就赔了，但是不能再以超出投资额限度负担债务。
一般来说，公司对外投资只能承担有限责任；除法律另有规定外，不得成为对所投资企业的债务承担无限连带责任的出资人。这样规定主要是考虑到公司对外投资有营利的机会，同时也有风险：对外投资失败，如果允许投资的公司承担无限责任，有可能直接导致公司的破产或利益受到重大损失，进而损害公司股东和债权人的利益，直接危害社会经济秩序的稳定。在我国现阶段部分公司信誉不佳、公司经营情况不透明、信息不畅通的情况下，为了保护债权人的利益、维护市场秩序，不宜允许公司对所投资企业债务承担无限责任。
【易错易混辨析】
视同销售与进项税额转出（税务代理实务）
如何正确区分增值税视同销售货物行为和进项税额转出有两个标准：先看是否增值，二看对内还是对外。
（1）看是否增值，若增值一切都视同销售。
生产的产品和委托加工的产品都属于增值，不论对内（个人消费、职工福利、用于非应税项目），还是对外（分配、捐赠、投资）都为视同销售，计算销项税。
（2）如果未增值，则看对内还是对外，对内不得抵扣（要做进项税额转出处理），对外视同销售。
购进的材料，属于未增值，对内（个人消费、职工福利、用于非应税项目等）不得抵扣进项，要作进项税额转出。
若购进材料，对外（分配、捐赠、投资）视同销售，要开增值税专用发票。
视同销售的八种行为中的（4）—（8）种行为容易混淆，并且难以准确判断，具体可以这样来判断：
（1）凡自产或委托加工的货物，无论对内还是对外，一律视同销售。
（2）凡是外购的货物，只有对外才视同销售，对内不视同销售，要做进项税额转出。
【历年考题剖析】
下列关于关税完税价格的说法，正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题-2011年）
A.进口货物应当以成交价格为完税价格
B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金
C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格
D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费
答案：B
解析：本题考查关税完税价格的确定。选项A，进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费；选项C，如果买卖双方有特殊关系，海关可依次采用相同货物的成交价格估价方法、类似货物的成交价格估价方法、倒扣价格估价方法和合理估价方法估定货物的完税价格；选项D，进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费不计入货物完税价格中。
【经验分享】
网校注册税务师考试优秀学员备考经验分享（税法Ⅱ）
一、坚定、坚韧、坚持
首先，坚定自己的信念，注税考试虽然科目多，难度较大，但只要努力，一切困难都是可以克服的，不要有今年过也可明年过也行的随意心态；其次，要有坚韧不拔的学习态度，在每天的学习中都要尽量保持稳定的学习效果，不要心浮气躁，不可患得患失；再次，要把稳定的学习状态始终如一地保持到考试前，切忌虎头蛇尾、半途而废。
二、计划、实施、效率、效果
凡事预则立，不预则废，制定一个适合自己的学习计划对是否能顺利通过注税考试有至关重要的作用。我在学习中，制订了自2010年2月下旬起为期五个月并基本上保持与网校课件同步三个阶段的学习计划，计划实现基本上能达到顺利通过注税考试的目标。
计划的实施要严谨可行。形同虚设、不切实际的学习计划会使自己失去信心，整天处于焦躁的状态，不利于学习。我制订学习计划都是在工作之余，基本上没有太多干扰，并以周为单位来制定，这样可以利用双休日学习时间的长短来调整以保证计划完成。
学习的时间不在于长短，而在于学习的效率。在学习时，我把需记忆的东西尽量安排在自己学习效率高的时间段，时刻提醒自己保持头脑清醒。学习状态不佳或瞌睡时，休息一会儿再学习时效果更佳。
注重对学习效果的检验。在日常地学习过程中，以做应试指南练习检验每章的学习效果，在考试前一个月，以全真模拟试卷检验每科的学习效果，关注重点，找出不足，反复学习。
总之一句话：保持平和的心情，脚踏实地，一分耕耘，一分收获，努力总是有回报的。
