【会计实务交流】

园林绿化工程公司如何做账务处理？

问：我公司是一家园林绿化工程公司，主要业务是从外购置苗木，然后种植到可以销售的时候进行销售或者将苗木种到绿化区进行绿化工程，在此会发生相关的人工费等。这种业务有哪些相关会计科目，账务怎样处理？

解答：一般园林绿化工程应当适用会计准则——建造合同准则，相关的会计处理如下：

1.签订建造合同后，收到客户支付的工程预付款

借：银行存款

贷：预收账款

2.工程施工过程中，发生相关合同成本

借：工程施工（生产成本）—工程项目

或工程施工—间接费用

贷：应付职工薪酬、库存材料、累计折旧等

期末根据人工分配法或直接费用分配法把“工程施工—间接费用”分摊到各工程项目中。

3.收到客户工程验工计价单

借：应收账款

贷：工程结算

4.收到客户拨付工程款

借：银行存款

贷：应收账款

5.资产负债表日确认合同收入和支出

借：主营业务成本

工程施工—毛利

贷：主营业务收入

6.如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用

借：预计合同损失

贷：预计损失准备

7.工程竣工结算

借：工程结算

工程施工—合同毛利（借或贷）

贷：工程施工—工程项目

【纳税实务咨询】

年营业收入在100万元以下的餐饮企业与银行签订的借款合同，是否需要缴纳印花税？

解答：根据《财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税[2011]105号）规定，2011年11月1日～2014年10月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）的有关规定执行。年营业收入100万元以下，符合工信部联企业[2011]300号文件规定的餐饮业微型企业的标准。因此，其与银行签订借款合同目前免征印花税。