【考点精讲】

1.银行卡的概念和分类（经济法基础）

银行卡是指经批准由商业银行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。

（1）贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。

（2）准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。

（3）借记卡按功能不同分为转账卡（含储蓄卡）、专用卡、储值卡。

（4）转账卡是实时扣账的借记卡，具有转账结算、存取现金和消费功能。

（5）专用卡是具有专门用途、在特定区域使用的借记卡，具有转账结算、存取现金功能。

2.银行卡账户和交易（经济法基础）

（1）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位，应当凭中国人民银行核发的开户许可证申领单位卡；个人申领银行卡（储值卡除外），应当向发卡银行提供公安部门规定的本人有效身份证件，经发卡银行审查合格后，为其开立记名账户。

（2）①单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。②单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。③严禁将单位的款项转入个人卡账户存储。

（3）单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。单位卡不得支取现金。

（4）准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。

3.银行卡计息和收费（经济法基础）

贷记卡持卡人非现金交易享受如下优惠条件：

（1）银行记账日至发卡银行规定的到期还款日之间为免息还款期。免息还款期最长为60天；

（2）持卡人在到期还款日前偿还所使用全部银行款项有困难的，可按照发卡银行规定的最低还款额还款；

（3）贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇。贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支，不享受免息还款期和最低还款额待遇。

商业银行办理银行卡收单业务应当按下列标准向商户收取结算手续费：宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业不得低于交易金额的2%；其他行业不得低于交易金额的1%。银行卡收单业务是指签约银行向商户提供的本外币资金结算服务。

【疑难问题解答】

为什么说季节性生产，制造费用科目期末会有余额呢？（初级会计实务）

答复：季节性生产企业的淡月和旺月的产品产量多少相差悬殊，为了均衡各月单位产品成本负担的制造费用，以利于进行成本分析，其基本生产车间的制造费用一般应采用计划分配率分配法进行分配。其分配计算公式如下：

年度制造费用计划分配率＝年度制造费用计划数/各种产品全年计划产量定额工时之和

某月某种产品应负担的制造费用＝年度制造费用计划分配率×本月该种产品实际产量的定额工时

采用计划分配率分配法，各月制造费用的实际发生数与按计划分配率分配转出数，一般会有差额，因而“制造费用”科目月末会有余额。年度终了，制造费用全年实际发生数与按计划分配率分配转出数的差额，除其中属于为明年开工生产做准备的可留待明年分配外，其余都应当在本年内调整产品成本，调整后年末无余额。

【易错易混辨析】

必须记载事项、相对记载事项和任意记载事项（经济法基础）

必须记载事项，是指法律规定必须记载的事项，不记载责任票据无效。比如“票款金额”。

相对记载事项，是指除了必须记载事项外，《票据法》规定的其他应记载的事项，这些事项如果未记载，由法律另做相应规定予以明确，并不影响票据的效力。例如，《票据法》规定背书由背书人签章并记载背书日期。

任意记载事项是指《票据法》不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择，不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项。

【历年考题剖析】

某企业生产甲、乙两种产品，2009年12月共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（ ）元。（初级会计实务-单选题-2010年）

A.28000

B.32000

C.42000

D.48000

答案：D

解析：甲产品应分担的人工费＝（70000+10000）/（1200+800）×1200＝48000（元）。