【会计实务交流】

票据贴现处理

问：我公司前几个月给A公司一张商业汇票500万，已作分录如下：

借：应付账款—A公司500

贷：应付票据500

现在还未到期，A公司提前贴现，特殊的是，我们公司、A公司和银行签了三方协议，扣除贴现的利息14万，银行将486万的款划给A公司，而协议中约定贴现利息是由我们公司自己承担，这个与书本上常说的贴现案例不同，请问这种情况下，我们公司的账务现在该如何处理？这样一来，事情的实质是不是变成了：付A公司货款不再是500万，而是486万，财务费用14万？

但实际到最后我们公司付出500万，A公司贴现，贴现的利息14万让我们公司确认财务费用，正常情况下，A公司贴现，贴现利息A公司自己承担，我们公司应该不需要作什么处理，只要等到票据到期，再做处理即可，可是现在我们公司的总监跟我说贴现利息由我们承担，但一直到票据到期，我们总共的支出只是500万，不是514万，所以，像这样的情况我们公司现在的账务应该如何处理呢？

答复：这种情况确实比较特殊，根据您的表述建议您做如下处理：

开出票据的时候，

借：应付账款—A公司500

贷：应付票据500

支付贴现息的时候：

借：财务费用14

贷：银行存款14

票据到期的时候：

借：应付票据500

贷：银行存款486

财务费用14

【纳税实务咨询】

一般纳税人购进油漆用于粉刷门窗取得增值税专用发票，是否可以抵扣进项税额？

解答：增值税暂行条例第十条第一项规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。另增值税暂行条例实施细则第二十三条规定，条例第十条第一项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。因此，按上述规定一般纳税人购进油漆用于粉刷门窗，属于用于非增值税应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。