【会计实务交流】

办证费的处理

问：1.我们单位老板请别人代办营业执照等证件，发生办证费20000元，我做的会计处理是：

借：管理费用—办公费20000

贷：库存现金20000

但我又觉得金额太大了，做在办公费里会不合适。事实上我们单位已经开业半年了，但一直相关证照办不下来，所以才请人办的。我们没有设置开办费这个科目，做到办公费又觉得金额太大，并且我们收到的不是发票，只是对方单位开的一个收据，说明收到办证备用款20000元。请老师看看怎么处理妥当？

2.关于开办费的会计处理对不对？

发生开办费时：

借：开办费—管理费用300

—销售费用200

—财务费用100

贷：银行存款600

达到一定的条件时将开办费转入相应的科目：

借：管理费用300

销售费用200

财务费用100

贷：开办费—管理费用300

—销售费用200

—财务费用100

开办费是可以在发生时分别按费用的实质计入相应的期间费用明细科目，还是只能全部计入管理费用明细科目？

答复：1.贵单位如果以后能收到发票，先计入其他应收款，收到发票的时候转入管理费用。

借：其他应收款

贷：银行存款

如果以后不能收到发票

借：管理费用—开办费、办公费等

贷：银行存款

2关于开办费的处理方法有两种，发生的时候

借：管理费用—开办费

或（长期待摊费用—开办费）

贷：银行存款

计入长期待摊费用的开办费从开始生产经营的当月起摊销，摊销的方法有两种；

一是一次性转入管理费用

借：管理费用—开办费

贷：长期待摊费用

一是分次摊销转入管理费用，摊销期限不低于3年。

【纳税实务咨询】

一般纳税人企业取得货物运输配载服务部门提供的服务业剪贴发票，开具的内容是运费，可否抵扣增值税进项税额？

解答：《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）规定，增值税一般纳税人外购和销售货物所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。根据上述规定，服务业剪贴发票不属于准予计算进项税额扣除的货运发票，其进项税额不得从销项税额中抵扣。