【会计实务交流】

建筑业挂靠行为被挂靠方账务处理问题

问：被挂靠方是有资质的建筑公司，按应税所得率缴纳营业税等，地税代开发票，发票开具时扣税，请问有没有规范的账务处理，开票缴税时、工程款到账时、付给挂靠方工程款时如何做分录，后面附什么样的票据？管理费如何入账？

解答：实务中这种模式是不允许的，所以即使实质是挂靠，形式上也是要按自营或是出包工程核算。

以您公司的名义总包，您公司在开具发票的时候按全额确认收入，挂靠单位应该拿材料等发票取走扣除税金和管理费的部分，具体处理为：

开票缴税时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

缴纳税金时：

借：应交税费—应交营业税、城建税、教育费附加

贷：银行存款

工程款到账时：

借：银行存款

贷：应收账款

付给挂靠方工程款时：

借：工程成本（施工成本）

贷：银行存款

后面附取得挂靠方的发票。

管理费不需要账务处理，收入减成本的差额就是您收取的管理费用。

月末：

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交营业税、城建税、教育费附加

【纳税实务咨询】

作者从电影制作单位取得的剧本使用费，应如何计算缴纳个人所得税？

解答：《国家税务总局关于剧本使用费征收个人所得税问题的通知》（国税发[2002]52号）规定，对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按照特许权使用费所得项目计算缴纳个人所得税。