【考点精讲】

不得领购发票的情形（税务代理实务）

一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

（2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

①虚开增值税专用发票；

②私自印制专用发票；

③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

④借用他人专用发票；

⑤未按规定开具专用发票；

⑥未按规定保管专用发票和专用设备；

⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

⑧未按规定接受税务机关检查。

（4）销售的货物全部属于免税项目者。

（5）一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

（6）自2009年1月1日起，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票，同时取得时不能抵扣进项税额。

【疑难问题解答】

应计入关税完税价格的项目有哪些？购货佣金是指什么？（税法Ⅰ）

解答：应计入完税价格的项目

1.①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。

购货佣金：指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。经纪费指购买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。

②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；

③由买方负担的包装材料和包装劳务费用；

2.与该货物的生产和向我国境内销售有关的、由买方以免费或者以低于成本的方式提供、按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；

3.买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费，但符合下列情形之一的除外：

①特许权使用费与该货物无关；

②特许权使用费不构成该货物向我国销售的一项条件。

4.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。

【易错易混辨析】

车船税计税依据辨析（税法Ⅱ）

车船税的计税依据分为整备质量、净吨位以及艇身长度。

机动车是以整备质量为车船税计税依据。

机动船舶是以净吨位为车船税计税依据。

游艇是以艇身长度为车船税计税依据。

其中容易混淆的是非机动驳船和拖船以及挂车车船税的计算。

非机动船中只有非机动驳船要缴纳车船税，非机动驳船按照船舶税额的50%计算车船税。

拖船按照2马力折合净吨位1吨，并按船舶税额的50%计算车船税。

挂车按照货车应纳税额的50%计算缴纳车船税。

纯电动乘用车、燃料电池乘用车、非机动车船（不包括非机动驳船）、临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不属于车船税的征税范围，不征收车船税。

车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。购置的新车船，购置当年的应纳税额自取得车船所有权或管理权的当月起按月计算，应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。

【历年考题剖析】

某公司2011年年初存货为68万元，年末有关财务数据为：流动负债50万元，流动比率为2.8，速动比率为1.6，全年销售成本为640万元。假设该公司2011年年末流动资产中除速动资产外仅有存货一项，则该公司2011年度存货周转次数为（ ）次。（财务与会计-单选题-2012年）

A.6.4

B.8.0

C.10.0

D.12.0

答案：C

解析：2011年末流动资产/50＝2.8，推出2011年末流动资产＝2.8×50＝140（万元），（140－期末存货）/50＝1.6，得出期末存货＝60（万元）。2011年度存货周转次数＝销货成本/平均存货＝640/[（68＋60）/2]＝10（次）。

提示：

（1）在周转次数的公式中，分子是时期指标，分母是时点指标，一般来说，为了使计算口径一致，分母要用平均数。

（2）平均存货是指未扣除存货跌价准备的存货金额，它是资产负债表中的“期初存货”“期末存货”分别加上期初、期末“存货跌价准备”科目余额后的平均值。

（3）存货周转率与存货周转次数说的是一个意思。