【考点精讲】

融资租入固定资产折旧期限的规定。（财务与会计）

关于融资租入固定资产的折旧年限的确定，应注意以下两种情况加以判断：

（1）如能合理的确定租赁期届满后，固定资产的所有所以归属于租赁企业的，则折旧年限应以其固定资产的尚可使用年限确定。

（2）如不能合理的确定租赁期满后是否能取得该固定资产的所有权的，则该固定资产的折旧年限应以租赁期与固定资产尚可使用年限两者中较短的限期来确定。

【疑难问题解答】

在破产案件中，一般保证人不能行使先诉抗辩权么？（税收相关法律）

解答：是的，在破产案件中，一般保证人在一般情况下享有的先诉抗辩权也不能行使。人民法院受理了债务人的破产案件后，应当依法中止执行程序。在这种情况下，债务人的财产实际上处于冻结状况，债权人无法立即要求债务人清偿债务。债权人只能要求通过向清算组织申报债权、等待分配破产的途径来主张债权。由于破产财产的清偿，往往不能使债权人的债权全部得到实现，所以，如果有保证人提供保证的，债权人可以不向管理人申报债权，而直接要求保证人承担保证责任，此时保证人不能行使先诉抗辩权。

【易错易混辨析】

1.代理统印发票领购操作要点（税务代理实务）

领购方式：

第一、批量供应。根据业务量大小，确定一定时间的购买量。适用于财务制度健全，有一定经营规模的纳税人。

第二、交旧购新。把旧的发票存根联交主管税务机关审核后留存，才允许购新发票。

第三、验旧购新。方法与交旧购新基本相同，但旧发票存根的保管人是企业，而不是税务机关。

后两种方式适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商业户，以便于税务机关能及时检查并纠正其发票使用过程中出现的问题。

2.增值税专用发票开具的时限（税务代理实务）

（1）预收货款、托收承付、委托银行收款：增值税专用发票开具的时间为货物发出的当天

（2）交款发货：增值税专用发票开具的时间为收到货款的当天

（3）赊销、分期收款：增值税专用发票开具的时间为合同约定的收款日期的当天

（4）将货物交给他人代销：增值税专用发票开具的时间为收到受托人送交的代销清单的当天

（5）其他视同销售货物行为：增值税专用发票开具的时间为货物移送的当天

注意：自2009年1月1日起，先开具发票的，纳税义务发生时间为发票开具的当天。

【历年考题剖析】

下列关于关税完税价格的说法，正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题-2011年）

A.进口货物应当以成交价格为完税价格

B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格

D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费

答案：B

解析：本题考查关税完税价格的确定。选项A，进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费；选项C，如果买卖双方有特殊关系，海关可依次采用相同货物的成交价格估价方法、类似货物的成交价格估价方法、倒扣价格估价方法和合理估价方法估定货物的完税价格；选项D，进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费不计入货物完税价格中。

【经验分享】

正保会计网校优秀学员经验分享——毕广源（税法Ⅱ）

“调整好心态，运用好一个载体，坚持一个围绕”来做好考前冲刺。

（1）调整好心态就是在考前与考中均应调整好心态。

随着考期临近，各位考友可能情绪越易敏感暴躁，心态更是脆弱，学风也浮躁，这就要求我们建立自信心与必胜的信念，调整成“早有凌云志，重上井冈山”气魄；再就是加强锻炼身体，养精蓄锐，把精、气、神调整到最佳状态，候机博发。

（2）运用好一个载体就是必须以网校的考前几套模拟试题为载体，强化训练。

对于这几套模拟试题是精华中的精华，网校集体智慧的结晶，掌握命题规律与趋势而编撰的，掌握到不是因为寂寞才想你，而是想你太寂寞的程度，也就是说掌握到这几套题的知识点对本人来说没有盲区的程度。

（3）坚持一个围绕就是紧紧围绕教材及网校考前串讲来开展复习。

这一时期复习必须有取舍，教材及考前串讲是重点中的重点，把考前串讲的知识与自己实际相结合，缺啥补啥。千万不能有厌烦情绪，记住：没有百温不厌者，那有高深学问人。

送学友一句话：注税考试腾细浪，全科过后尽开颜。