【考点精讲】
关于资产的计税基础和负债的计税基础的理解。（财务与会计）
资产的计税基础＝未来可税前列支的金额。例如；固定资产账面原值为100万元，会计上已经计提折旧30万元，税法只认可20万元，那么税法在未来可税前列支的金额就是100－20＝80（万元），该固定资产的账面价值为70万元，计税基础为80万元。
负债的计税基础＝负债的账面价值－未来可税前列支的金额。例如：产品质量保证确认预计负债100万元，税法对于这笔预计负债确认的费用不能税前扣除，只能在未来期间实际发生时扣除，那么该预计负债账面价值为100万元，计税基础＝100－100＝0。
【疑难问题解答】
具体行政行为无效的后果（税收相关法律）
（1）在实体法上，无效的具体行政行为自发布之时就没有任何法律约束力，因此当事人不受它的拘束，其他国家机关和其他社会成员也可以不尊重它。当事人不履行它所规定的义务，不承担法律责任。
（2）在程序法上，该具体行政行为致使其合法权益受到损害的公民、法人或者组织，可以在任何时候主张该具体行政行为无效，有权国家机关可在任何时候宣布该具体行政行为无效，因为无效行政行为不具有确定力。但是在实际生活中，受到无效具体行政行为影响的人，一般会请求国家有关机关进行认定并宣布其无效，以避免由于自己法律认识错误造成违法的风险。
（3）在后果处理上，具体行政行为被确定无效后，原则上应当尽可能恢复到具体行政行为发布以前的状态。行政机关应当返还从当事人处取得的利益（例如罚没款物），取消要求当事人履行的所有义务，赔偿对当事人造成的损失。行政机关应当收回无效具体行政行为给予当事人的权益。如果此种收回给善意的当事人合法权益造成损害，行政机关应当予以赔偿。
【易错易混辨析】
货运发票开具和征收（税务代理实务）
1.货运发票的开具
①代开票时需要征收的税种：营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。
在代开票时一律按开票金额3%征收营业税；按营业税税款7%预征城建税，按营业税税款3%征收教育费附加。同时按开票金额2.5%预征所得税，预征的所得税年终时进行清算。但代开票纳税人实行核定征收企业所得税办法的，年终不再进行所得税清算。
自2011年9月1日，对代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额1.5%预征个人所得税。
②提供了货物运输劳务但按规定无需办理工商登记和税务登记的单位和个人，凭单位证明或个人身份证在单位机构所在地或者个人车籍地由代开票单位代开货物运输业发票。
2.税款的核定征收
①对代开票纳税人实行定期定额征收办法。凡核定的营业额低于当地确定营业税起征点的，不征收营业税；凡核定的营业额高于当地确定的营业税起征点的，代开发票时按规定征收税款。
②单位和个人利用自备车辆偶尔对外提供货物运输劳务的，可不进行定期定额管理，待开票时对其按次征税。
【历年考题剖析】
2010年3月1日某公司进口一批化妆品，成交价格为20万人民币，关税税率40%，从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2010年3月5日填发税款缴款书，该公司于2010年3月31日缴纳税款。下列说法正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题-2011年）
A.该批化妆品的关税完税价格为22.4万元
B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金
C.该公司应缴纳关税9.2万元
D.该公司应缴纳进口环节税金为30.11万元
答案：D
解析：本题考查关税的滞纳问题。进口化妆品完税价格＝20＋2.4＋（20＋2.4）×3‰＝22.47（万元）
关税＝22.47×40%＝8.99（万元）
进口环节增值税＝（22.47＋8.99）/（1－30%）×17%＝7.64（万元）
进口环节消费税＝（22.47＋8.99）/（1－30%）×30%＝13.48（万元）
进口环节税金＝8.99＋7.64＋13.48＝30.11（万元）
纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除，即滞纳天数为3月20日到3月31日，共12天。
【经验分享】
正保会计网校优秀学员经验分享——乔瑛（税法Ⅱ）
第一遍（3月中旬至5月上旬）：听基础班，看书、做练习，侧重理解，打好扎实的基础。我个人觉得第一轮复习很关键，也是耗时最多的一个阶段。基础班课程一定要认真地听，老师的讲义要仔细地看。当然，这并不是说可以完全不看书，书是根本，基础班课程则是老师点燃的领航灯。尤其是注税的课本有些地方编写的过于简略或者不够条理，自己看书可能看不明白，但老师讲课的时候会讲得比较清楚，而且重点、难点突出。听课结合看书，之后做一些必要的练习题，整个第一遍的复习过程就差不多了。
第二遍（5月中旬至6月上旬）：听习题班，巩固重点，多做题目。习题班老师会讲一些典型的例题，包括部分历年考题。重温并巩固重要的知识点，掌握最佳解题思路，是听习题班最重要的内容。当然，在这第二轮的复习当中，听课之余一定要多做一些题目，在这个阶段，知识点已经掌握得差不多了，现在就该通过多做题来提高熟练度和准确度了。注税考试的题量和计算量比较大，没有一定的速度是万万不行的。
第三遍（最后两星期）：听串讲班，做模拟题，查漏补缺，大量记忆。在最后两星期，听串讲班的目的很明确，老师强调的重点一定要掌握，零碎的需要背的知识点要反复记忆，特别是法律这科一定要花功夫，效果会特别好。另外，网校出的几套模拟题要好好做、要定时做，做错的题要将相关知识点写在旁边，便于巩固。听串讲、记忆、做模拟题、再记忆，5科这样循环下来，也差不多到考试前夕了。
