【考点精讲】
企业重组和注销破产契税政策（税法Ⅱ）
（1）企业股权重组。
在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
国有、集体企业实施“企业股份合作制改造”，由职工买断企业产权，或向其职工转让部分产权，或者通过其职工投资增资扩股，将原企业改造为股份合作制企业的，对改造后的股份合作制企业承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。
（2）企业合并。
两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
（3）企业分立。
企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。
（4）企业注销、破产。
企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人（包括注销、破产企业职工）承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。
【疑难问题解答】
计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的两种思路（财务与会计）
（1）计算本期的暂时性差异的发生额，同时调整递延所得税的期初额：
即本期递延所得税负债（资产）＝本期应纳税（可抵扣）暂时性差异的发生额×变动后所得税率＋期初递延所得税负债（资产）/变动前所得税率×（变动后的所得税率－变动前的所得税率）
（2）计算本期的暂时性差异的期末余额，然后计算出本期递延所得税的期末余额，然后期末递延所得税的期末余额－期初余额＝本期递延所得税的发生额。
即本期递延所得税负债（资产）＝本期应纳税（可抵扣）暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率－本期递延所得税负债（资产）的期初余额。
【易错易混辨析】
如何区分想象竞合犯与牵连犯？（税收相关法律）
想象竞合犯是指一个行为触犯了数个罪名的犯罪。即以一个故意或者过失，实施了一个行为，侵害了数个刑法所保护的客体，数次符合犯罪构成要件的情况。例如：甲一枪打出去打死了乙，又重伤了丙，即一个开枪行为同时触犯了故意杀人罪与故意伤害罪。
牵连犯是指以实施某一犯罪为目的，而其犯罪的方法行为或者结果行为又触犯了其他罪名的情况。例如，为了诈骗钱财而伪造国家机关公文，构成诈骗罪与伪造国家机关公文罪的牵连犯。
牵连犯和想象竞合犯的区别是：
（1）行为的个数不同。牵连犯是数行为，想象竞合犯是一行为；
（2）牵连犯是实际的数罪、处断的一罪，想象竞合犯是假的数罪、实质的一罪；
（3）牵连犯一般是择一重罪处罚，但法律有特别规定的除外；想象竞合犯是从一重罪处罚。
【历年考题剖析】
1.根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以开具增值税专用发票的有（ ）。（税务代理实务-多选题-2011年）
A.向消费者个人销售应税货物
B.向一般纳税人销售生产用设备
C.向一般纳税人销售免税货物
D.大型超市零售食品、服装等生活用品
E.汽车厂商将汽车销售给运输公司
答案：ACDE
解析：选项A，向消费者销售应税项目，不得开具增值税专用发票；选项C，一般纳税人销售免税货物，除国有粮食购销企业外，不能开具增值税专用发票；选项D，一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票；选项E，汽车厂商将汽车销售给运输公司，不可以开具增值税专用发票。
2.关于发票领购和开具的说法，正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题-2012年）
A.纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购发票
B.对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金
C.未经批准发票不得拆本使用
D.未经批准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输
E.未发生经营业务一律不得开具发票
答案：CDE
解析：纳税人办理了税务登记后，即具有领购普通发票的资格，无需办理行政审批事项，所以选项A错误；对于跨省从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票，所以选项B错误。
【答疑精华】
对于进口货物的价款中单独列明的税收、费用，哪些不需要计入关税完税价格？（税法Ⅰ）
回复：进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：
（1）厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；
（2）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；
（3）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；
（4）为在境内复制进口货物而支付的费用；
（5）境内外技术培训及境外考察费用。
