【会计实务交流】

问题：工会经费是怎么回事？成立工会的企业和没有成立工会的企业会计上处理上有何区别？

解答：工会经费是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用，主要用于为职工服务和工会活动。

（1）成立工会的企业：

借：管理费用—工会经费

销售费用—工会经费

制造费用—工会经费

生产成本—工会经费

贷：应付职工薪酬—工会经费

借：应付职工薪酬—工会经费

贷：银行存款

返还工会经费（工资总额的2%计提工会经费，工会经费的60%转到本单位工会组织），工会组织自己有一套账（本单位的工会经费应独立核算，按照财政部制定的《民间非营利组织会计制度》进行核算。）要接受上级工会组织检查，而且要合理使用工会经费。

（2）不成立工会的企业

借：管理费用—工会经费

销售费用—工会经费

制造费用—工会经费

生产成本—工会经费

贷：应付职工薪酬—工会经费

借：应付职工薪酬—工会经费

贷：银行存款

返回的工会经费

借：银行存款

贷：其他应付款

【纳税实务咨询】

我公司是增值税一般纳税人，现向客户销售了一批货物，对方要求我公司开具增值税专用发票。请问，如果对方单位不是增值税一般纳税人，我公司还要开具增值税专用发票吗？

解答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：1.向消费者个人销售货物或者应税劳务的。2.销售货物或者应税劳务适用免税规定的。3.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第十条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票。

因此，只要该笔货物销售交易不属于以上情形，就可以给对方开具增值税专用发票。