【考点精讲】

特殊业务的征税规定（经济法基础）

（1）水利工程单位向用户收取的水利工程水费——按“服务业”税目征收营业税。

（2）邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税。

（3）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。

（4）电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。

（5）纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其他收入的，应照章征收营业税。

（6）随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税。

（7）商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，应按营业税的适用税目税率征收营业税。

（8）纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。

[链接]纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。

（9）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于营业税的征税范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收增值税。

【疑难问题解答】

企业为职工交社保的分录（初级会计实务）

1.分配工资

借：××费用（管理/销售等）

贷：应付职工薪酬—工资

2计提社保（企业部分）

借：××费用（管理/销售等）

贷：应付职工薪酬—社保

3次月发放工资时

借：应付职工薪酬—工资

贷：其他应付款—社保（个人部分）

应交税费—应交个人所得税

库存现金/银行存款

4上交社保

借：应付职工薪酬—社保（企业部分）

其他应付款—社保（个人部分）

贷：银行存款

5上交个人所得税

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

【易错易混辨析】

增值税免税项目及起征点及税收优惠具体规定（经济法基础）

1.法定免税项目：

（1）农业生产者销售的自产农产品

（2）避孕药品和用具

（3）古旧图书，即指向社会收购的古书和旧书

（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

（7）销售的自己使用过的物品，即指其他个人自己使用过的物品

2.放弃免税权：纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

起征点：纳税人销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳3.增值税：

（1）销售货物的，为月销售额5000～20000元

（2）销售应税劳务的，为月销售额5000～20000元

（3）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元

提示：增值税起征点的适用范围仅限于个人

【历年考题剖析】

某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%.假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为（ ）万元。（初级会计实务-单选题-2009年）

A.400

B.401.5

C.450

D.498.5

答案：B

解析：该企业2008年度所得税费用＝（1800－200＋6）×25%＝401.5（万元）。