【考点精讲】
免税商店销售商品的征税问题（税务代理实务）
假如您是要出国的人员，您在出国时到海关隔离区的免税店购买免税品，这种情况下，海关隔离区的免税商品是不用缴纳增值税的。若是您出国时不在这里的免税店购买，而是到市内的免税商店购买，但您只能在海关隔离区提取您购买的免税品，这时，设在市内的免税商店也是不用缴纳增值税的。
除了这两种情况，市内免税商店或海关隔离区的免税商店销售的其他免税商品，是要按照4%的征收率计算缴纳增值税的。
若免税商店销售非免税品，要按照货物的相应税率缴纳增值税，与一般纳税人或小规模纳税人的征税方法是一样的。
【疑难问题解答】
关于税务规章的效力和解释，有哪些需要注意的地方？（税法Ⅰ）
（1）税务规章的权限范围
属于法律、法规决定的事项，三个要点：
①只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章，否则，不得以税务规章的形式予以规定，除非得到国务院的明确授权；
②制定税务规章的目的是执行法律和国务院的行政法规、决定、命令，而不能另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容；
③税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容。
对于涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，一般应当提请国务院制定行政法规。
（2）税务规章的制定程序
审议通过的税务规章，报税务总局局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本。
（3）税务规章的适用与监督
税务规章的施行时间：税务规章一般应当自公布之日起30日后施行，特殊情况下也可自公布之日起实施。
税务规章由国家税务总局负责解释。税务规章解释与税务规章具有同等效力。
税务规章的适用。税务规章的适用规则包括：一是税务规章的效力低于法律、行政法规；二是税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定，新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定；三是税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权力和利益而作的特别规定除外。
（4）税务规章的冲突裁决机制
①税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用；认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。
②税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。
【易错易混辨析】
企业所得税中的视同销售和内部处置资产（税法Ⅱ）
企业所得税中，一项业务是否属于视同销售，主要是要区分是否属于内部处置资产，如果是内部处置资产业务，它就不属于企业所得税的视同销售业务。
（1）企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
①将资产用于生产、制造、加工另一产品；
②改变资产形状、结构或性能；
③改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
④将资产在总机构及其分支机构之间转移；
⑤上述两种或两种以上情形的混合；
⑥其他不改变资产所有权属的用途。
（2）企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
①用于市场推广或销售；
②用于交际应酬；
③用于职工奖励或福利；
④用于股息分配；
⑤用于对外捐赠；
⑥其他改变资产所有权属的用途。
（3）企业发生视同销售业务时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
【历年考题剖析】
对关联方关系及其交易，公司必须在财务报表附注中披露的信息有（ ）。（财务与会计-多选题-2012年）
A.交易类型
B.交易金额
C.未结算项目的金额、条款和条件
D.未结算应收项目的坏账准备金额
E.下一年度关联交易的定价政策
答案：ABCD
解析：本期关联交易的定价政策必须在财务报表附注中披露，下一年度关联交易的定价政策不需要在本期财务报表附注中披露。
提示：财务报表附注至少应披露如下内容，非重要项目除外。
（1）企业的基本情况
（2）财务报表的编制基础
（3）遵循企业会计准则的声明
（4）重要会计政策和会计估计
（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
（6）重要报表项目的说明
（7）或有和承诺事项的说明
（8）资产负债表日后非调整事项的说明
（9）关联方关系及其交易的说明
其中关联方交易及其说明包含的内容有：
（1）母公司和子公司的名称
（2）母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本及其当期发生的变化
（3）母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例
（4）企业与关联方发生关联交易的，该关联方关系的性质、交易的类型及交易要素。
交易的要素至少应当包括：a.交易的金额；b.未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或获取的担保的信息；c.未结算应收项目的坏账准备金额；d.定价政策。
（5）企业应当分别通过关联方以及交易类型披露关联方交易
