【考点精讲】
徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的立案标准（税收相关法律）
徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的立案标准体现在其客观方面。该罪的客观方面表现为违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。那么“致使国家利益遭受重大损失”立案标准具体包括三种情形：（1）徇私舞弊，致使国家税收损失累计达10万元以上的；（2）徇私舞弊，致使国家税收损失累计不满10万元，但发售增值税专用发票25份以上或者其他发票50份以上或者增值税专用发票与其他发票合计50份以上，或者具有索取、收受贿赂或者其他恶劣情节的；（3）其他致使国家利益遭受重大损失的情形。
【疑难问题解答】
如何判定为居民纳税人？（税务代理实务）
以居住时间标准判断纳税人身份，首先看，是否满足一个纳税年度在我国境内是否居住满一个纳税年度，满足了，再适用临时离境的规定，一次离境不超过30天，多次离境不超过90天的，为我国居民纳税人。
其中是否满足一个纳税年度在我国境内是否居住满一个纳税年度，请参考下面的总结：
首先判定是居民纳税人必须是开头在中国，即1月1日必须在中国，然后对于12月31日是区分情况的，假如该人1月1日至11月1日在中国，但是以后不再来了，那么这个当年就是非居民纳税人，因为其在中国不满一个纳税年度。但是如果其1月1日至12月10日在中国，在12月11日离华，以后还会来中国，那么这个就认为其在中国是一次离境未超过30天，因此虽然12月31日未在中国，也是居民纳税人。
【易错易混辨析】
税收保全措施和强制执行措施的区分（税法Ⅰ）
（1）税收保全是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理和转移商品、货物或其他财产的措施。这里只是税款的征收不能保证或者难以保证，但是并不能知道纳税人是否能缴纳税款，有很大的不确定性，所以要采取保全措施。
税收保全措施的内容：①书面通知纳税人的开户银行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
（2）税收强制执行措施是指税务机关在采取一般税收管理措施无效的情况下，为了维护国家依法征税的权力所采取的一种强行征收税款的手段。从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。这里针对是不缴纳税款的，因为此时已经能明确知道纳税人不缴纳税款这个事实，所以要采取强制执行，来保证税款的征收。此时为了能征得税款，对纳税人、扣缴义务人和纳税担保人都可以采取强制执行措施。
强制执行措施的内容：①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
【历年考题剖析】
2009年，某居民企业收入总额为3000万元（其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）。2009年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。（税法Ⅱ-单选题-2010年）
A.25
B.50
C.75
D.100
答案：B
解析：应纳税额＝[3000－400－900－（1800－200）＋（900－200－500）/2]×25%＝50（万元）。本题主要考核企业所得税的计算，在考核企业所得税计算的同时考核了技术转让所得税优惠政策，企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。从《税收优惠明细表》中可以看出技术转让所得的减税和免税是所得额的减免，不是直接的税额的减免，所以在填写纳税申报表的时候要注意。
点评：本题主要考核第1章“企业所得税的计算”和“税收优惠”知识点。正保会计网校2010年梦想成真《全真模拟试卷•税法（Ⅱ）》全真模拟试题（一）单项选择第8题考核相同知识点。
【答疑精华】
不可撤销合同中存在标的资产以及不存在标的资产的处理（财务与会计）
不可撤销合同：
（1）存在标的物：
比如合同价是80，违约金是10，成本是100，市场价是70，
分析：如果执行合同，损失＝80－100＝－20，如果不执行合同，损失＝-10＋（70－100）＝－40。
所以选择执行合同，因存在标的资产，此时计提存货跌价准备20。
如果合同价是50，市场价是80，违约金是10，成本是100
分析：执行合同，损失＝50－100＝－50，如果不执行合同，损失＝-10＋（80－100）＝－30。
所以选择不执行合同，此时计提存货跌价准备20，预计负债10。
（2）不存在标的物：
预计成本是100，合同价是90，违约金是20，市场价是70，
分析：如果执行合同，损失＝90－100＝-10，如果不执行合同，损失＝－20。
所以选择执行合同，此时计提预计负债10。
借：营业外支出10
贷：预计负债10
产品生产出来后：
借：预计负债10
贷：库存商品10
如果合同价是50，市场价是80，违约金是10，预计成本是100
分析：执行合同，损失＝50－100＝－50，如果不执行合同，损失＝－10。
所以选择不执行合同，此时计提预计负债10。
