【考点精讲】
企业所得税中一般方式下销售收入的确认（税法Ⅱ）
（1）采用托收承付方式销售：在办妥托收手续时确认收入。
（2）采取预收款方式销售：在发出商品时确认收入。
（3）销售商品需要安装和检验：在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
（4）支付手续费方式委托代销：在收到代销清单时确认收入。
（5）分期收款方式销售商品：按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
（6）采取产品分成方式取得收入的：按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
（7）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
（8）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
【疑难问题解答】
固定资产弃置费的处理（财务与会计）
弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设施等的弃置和恢复环境义务等。
弃置费用可以简单地理解为未来支付的款项，也是我们取得这项资产所付出的代价，因此也是要记到成本中去的，只不过这里要考虑时间价值，以现值入账。
企业应当根据《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债。分录为：
借：固定资产
贷：预计负债
在固定资产的使用寿命内，按照摊余成本和实际利率计算摊销，计入财务费用，分录为：
借：财务费用
贷：预计负债
[提示]（1）一般工商企业固定资产的报废清理费用不属于弃置义务的固定资产报废清理费，应当在发生时作为固定资产的处置费用处理。
（2）在固定资产的使用寿命结束后，确认的预计负债金额包括计入固定资产成本和各期应负担的利息费用，该金额也等于使用寿命结束时承担的弃置费用，在实际发生时冲减预计负债。
【易错易混辨析】
民事诉讼的按撤诉处理与缺席判决有何异同？（税收相关法律）
（1）撤诉
撤诉包括申请撤诉和按撤诉处理两类。
原告经传票传唤，无正当理由拒不到庭的，或者未经法庭许可中途退庭的，可以按撤诉处理。审判实践中还有以下几种情况，也按撤诉处理：
①原告应预交而未预交案件受理费，人民法院应当通知其预交，通知后仍不预交，或者申请减、缓、免未获人民法院批准而仍不预交的，裁定按自动撤诉处理；
②无民事行为能力原告的法定代理人，经传票传唤，无正当理由拒不到庭的，按撤诉处理；
③有独立请求权的第三人经法院传票传唤，无正当理由拒不到庭的，或者未经法庭许可中途退庭的，可按撤诉处理。
（2）缺席判决
具有下列情形之一的，可以缺席判决：
①原告不出庭或中途退庭按撤诉处理，被告提出反诉的；
②被告经传票传唤，无正当理由拒不到庭的，或未经法庭许可中途退庭的；
③法院裁定不准撤诉的，原告经传票传唤，无正当理由拒不到庭的；
④无民事行为能力的被告人的法定代理人，经传票传唤无正当理由拒不到庭的；
⑤在借贷案件中，债权人起诉时，债务人下落不明的，人民法院受理案件后公告传唤债务人应诉，公告期限届满，债务人仍不应诉，借贷关系明确的，经审理后可缺席判决。
【历年考题剖析】
1.某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理是（ ）。（税务代理实务-单选题-2009年）
A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
C.不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税
D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税
答案：C
解析：房地产开发企业将开发房产对外投资、赠送等，均视同销售，依法计算征收土地增值税和企业所得税。
2.下列关于印花税征收的表述，正确的是（ ）。（税务代理实务-单选题-2009年）
A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一
B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花
C.印花税的税率有三种形式，即比例税率、定额税率和累进税率
D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人
答案：D
解析：选项A，源泉扣缴不是印花税的征税方法；选项B，总承包单位将部分项目分包给其他公司，总包合同与分包合同都要缴纳印花税；选项C，印花税的税率形式只有两种，比例税率和定额税率；选项D，印花税的纳税人是应税合同的当事人（对凭证有直接权利、义务关系的单位和个人），不包括合同的担保人、证人和鉴定人，选项D正确。
