【考点精讲】
双务合同履行中的抗辩权（税收相关法律）
（1）同时履行抗辩权：没有先后履行顺序；双方当事人均享有。
（2）先履行抗辩权：有先后履行顺序；后履行一方当事人享有。
（3）不安抗辩权：有先后履行顺序；先履行一方当事人享有。要求有证据证明后履行一方有丧失或者可能丧失履行债务能力的情形，中止履行应及时通知对方。对方提供适当担保的，应当恢复履行；对方在合理期限内未恢复履行能力且未提供适当担保的，中止履行的一方可以解除合同。注意行使该项权利必须满足法定条件。
注意与先诉抗辩权相区别，先诉抗辩权是一般保证中保证人享有的抗辩权，不属于双务合同履行中的抗辩权。
【疑难问题解答】
1.在免抵退税计算中，为什么要计算两个抵减额（税务代理实务）
免抵退税计算中，不得免征和抵扣税额、免抵退税额是直接按外销收入计算的，如果出口业务中使用了进口或国内采购的免税材料，因为外销收入是包括材料等生产成本及相应利润的，也就是说，包括免税材料的成本在内，即计算时将免税材料按征税材料一并处理了，这是不合理的。所以，要按免税材料的价值计算相应的不得免征和抵扣税额的抵减额、免抵退税额的抵减额，将免税材料的影响予以剔除。
2.来料加工与进料加工的区别（税务代理实务）
来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我方自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。
进料加工：一般来说，进口时免税，出口时与一般贸易出口产品一样，应按免抵退税办法计算退税，但是，因为进口的材料是免税的，所以，要计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。
来料加工：进口时免税，出口时也免税，只要单独核算，就不存在退税计算的问题。但如果来料加工耗用了国内材料，那么就要将所耗用的国内进项税金予以转出。对于来料加工未分别核算的按比例分摊后计算应转出的进项税。
【易错易混辨析】
适用13%税率的货物范围（税法Ⅰ）
农业产品：种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
（1）粮食：小麦、玉米等以及面粉、米、玉米面、玉米渣等。切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，属于13%税率的征税范围。
以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉，不属于13%税率的征税范围。
（2）蔬菜：包括经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等。
各种蔬菜罐头不属于13%税率的征税范围。
（3）水产品：包括各类干货以未加工成工艺品的贝壳、珍珠。熟制的水产品和各类水产品的罐头、不属于13%的征税范围。
（4）畜牧产品：包含各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等。
各种肉类罐头、肉类熟制品、蛋类的罐头、用鲜奶加工的各种奶制品不属于13%税率的征税范围。
（5）农药：用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、清毒剂等），不属于农药范围。
（6）农机：以农副产品为原料加工工业产品的机械，不属于13%税率的范围。
农用汽车不属于13%税率的范围。
机动渔船不属于13%税率的范围。
森林砍伐机械、集材机械不属于13%税率的征收范围。
农机零部件不属于13%税率的征收范围。
【历年考题剖析】
企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，需证明关联债权投资金额、利率等符合独立交易原则。下列同期资料中由企业提供的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题-2011年）
A.企业偿债能力和举债能力分析
B.企业集团举债能力及融资结构情况分析
C.企业注册资本等权益投资变动情况说明
D.关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况
E.在关联融资期间产生的销售收入和对应的销售成本
答案：ABCD
解析：企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除遵照本办法第三章规定外，还应准备、保存、并按税务机关要求提供以下同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则：
（1）企业偿债能力和举债能力分析；
（2）企业集团举债能力及融资结构情况分析；
（3）企业注册资本等权益投资的变动情况说明；
（4）关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况；
（5）关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件；
（6）企业提供的抵押品情况及条件；
（7）担保人状况及担保条件；
（8）同类同期贷款的利率情况及融资条件；
（9）可转换公司债券的转换条件；
（10）其他能够证明符合独立交易原则的资料。
点评：本题考核“资本弱化”知识点，与正保会计网校2011年注册税务师考试《税法（Ⅱ）》课件考试中心实验/精品班模拟试题（二）多项选择题第4题考核相似知识点。
【答疑精华】
关于交易性金融资产损益的几种问法（财务与会计）
（1）处置该项交易性金融资产时产生的损益＝处置时的投资收益（处置收款与处置时资产账面价值之间的差额）
（2）持有该项交易性金融资产产生的损益＝（-交易费用）＋持有期间的投资收益（股利或利息）＋持有期间的公允价值变动＋处置时的投资收益（处置收款与处置时资产账面价值之间的差额）
（3）处置该项交易性金融资产时投资收益＝（处置收款与资产账面价值的差额）＋结转的投资收益（公允价值变动结转至投资收益的总额）
（4）持有该项交易性金融资产的投资收益＝（-交易费用）＋持有期间的投资收益（股利或利息）＋处置时的投资收益（处置收款与资产账面价值之间的差额）＋结转的投资收益（公允价值变动结转至投资收益的金额）。
提示：损益指的是利润表上的科目，包括：主营（其他）业务收入、主营（其他）业务成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用。
