【考点精讲】

犯罪追诉期限的计算（税收相关法律）

（1）起算点

①没有连续与继续状态的犯罪：从犯罪之日起计算；

②有连续或继续状态的犯罪：从犯罪行为终了之日起计算。

（2）不受追诉期限限制的情况

①在人民检察院、公安机关、国家安全机关立案侦查或者在人民法院受理案件以后，逃避侦查或者审判的；

②被害人在追诉期限内提出控告，人民法院、人民检察院、公安机关应当立案而不予立案的。

（3）追诉时效中断的情况：犯罪分子在实施犯罪行为后，在追诉时效期限内又犯罪的，前罪的追诉时效就此中断，并从后罪成立之日起重新计算。

【疑难问题解答】

利息费用和借款费用的扣除标准（税务代理实务）

1.利息费用

（1）向金融企业借款的利息支出，准予扣除

（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分扣除

关联方关系的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除：

①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；

②企业与个人之间签订了借款合同

2.借款费用

（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除

（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化

【易错易混辨析】

自产自用应税消费品，哪些情况缴纳消费税，哪些情况不缴纳消费税？（税法Ⅰ）

（1）用于连续生产应税消费品的——不纳税

如卷烟厂生产的烟丝，如果直接对外销售，应缴纳消费税。但如果烟丝用于本厂连续生产卷烟，这样用于连续生产卷烟的烟丝就不缴纳消费税，只对生产销售的卷烟征收消费税。

（2）用于其他方面——于移送使用时纳税

用于其它方面是指：

①生产非应税消费品；这种情况下缴纳消费税，不缴纳增值税。

②在建工程、管理部门、非生产机构；这种情况下消费税及增值税视同销售，所得税不视同销售。

③馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。这种情况下消费税及增值税视同销售，这属于外部移送，所以，所得税也确认收入。

提示：自产应税消费品，分三种情况：第一种是，连续生产应税消费品，移送环节不征收消费税，在生产的最终消费品销售时，缴纳消费税；第二种是，连续生产非应税消费品，则移送环节征收消费税，最后销售产成品时，不征收消费税；第三种是，自产应税消费品，内部处置比如用于管理部门，外部移送，比如用于赠送，投资，均要计算消费税。

【历年考题剖析】

根据个人所得税相关规定，下列收入中，按“劳务报酬所得”纳税的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题-2010年）

A.来源于非任职公司的董事费收入

B.退休人员再任职取得的收入

C.担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入

D.在任职公司担任监事的监事费收入

答案：A

解析：个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费按劳务报酬所得项目征税方法计算征收个人所得税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

点评：本题主要考核第2章“劳务报酬所得”知识点。正保会计网校2010年注册税务师考试《税法（Ⅱ）》课件考试中心模拟试题（二）普通班多项选择第11题、2010年梦想成真《应试指南•税法（Ⅱ）》模拟试题（二）多项选择第50题、2010年梦想成真《全真模拟试卷•税法（Ⅱ）》全真模拟试题（六）多项选择第53题考核相同知识点。

【答疑精华】

企业没有明确意图或能力将金融资产投资持有至到期的情形。（财务与会计）

存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期：

（1）持有该金融资产的期限不确定；

（2）发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外；

（3）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿；

（4）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。

对于债券赎回权在发行方的，不影响此投资“持有至到期”的意图界定，但主动权在投资方的，则不可界定其持有至到期的投资意图。

存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期：

（1）没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期；

（2）受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期；

（3）其他情况。