（一）银行存款的管理

　　银行存款是指旅游、饮食服务企业存入银行和其他金融机构（为方便说明，以下统称银行）的款项，包括人民币存款和外币存款。其流动性仅次于现金，但在结算时用途却比现金广泛。如前所述，企业与其他单位之间的一切货币收付业务，除了在规定范围内可直接用现金收付外，其余都必须通过银行办理转账结算。

　　1.银行存款的开户管理

　　旅游、饮食服务企业作为独立核算的企业，应按规定在当地银行开立存款户，以办理存款、取款和转账结算。正确开立和使用银行账户是做好资金结算工作的基础，企业只有在银行开立存款账户，才能通过银行与其他单位办理资金收付的结算。

　　申请办理开户时，应持主管部门开具的证明文件和营业执照等，填制开户申请书，并在银行预留有效印章样本，银行确定账号后，售给企业各种银行往来使用的凭证，如送款簿、进账单、支票等，用以办理银行存款的收付业务。企业在银行开立的账户，只供本单位业务经营范围内的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位、个人使用。

　　《银行账户管理办法》将企事业单位的存款账户分为四类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。旅游、饮食服务企业应按规定使用存款账户。

　　基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。旅游、饮食服务企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

　　为了加强对基本存款账户的管理，按规定，企业开立基本存款账户，实行开户许可证制度，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理。企业不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户；不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。

　　一般存款账户是指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。该账户只能办理转账结算和现金的存人，但不能支取现金。

　　临时存款账户是指存款人因临时经营活动的需要开立的账户，如企业到异地进行临时性采购在采购地开立的账户等。企业可以通过该账户办理转账结算。

　　专用存款账户是指企业因特定用途需要开立的账户，如企业有基本建设项目专项资金、更新改造资金、农副产品资金等需要专户管理的资金。但企业的销货款不得转入专用存款账户。

　　2.银行存款的收付管理

　　银行存款的收付是政策性很强的工作，旅游、饮食服务企业应严格遵守结算制度，做好银行存款的管理工作。企业的财会人员尤其是办理银行存款收支业务的出纳人员，在办理银行存款收支业务时，应执行下列手续和规定：

　　（1）向银行存款或支款，必须使用银行统一规定的原始凭证。存款时，填制“送款簿”、“进账单”等；从银行提取或转出款项时，应开出“支票”或其他结算凭证。

　　（2）在签发支票或其他结算凭证支付款项时，必须保证存款户有足够的存款余额，严禁签发“空头支票”和“远期支票”。对于各种收支凭证，必须如实填明款项的来源和用途，不得巧立名目、弄虚作假、套取现金和套购物资，严禁利用账户搞非法活动。

　　3.票据和预留印鉴的管理

　　旅游、饮食服务企业应加强对票据尤其是支票的管理，使用支票时按编号顺序登记，并指定专人按银行结算办法的规定进行签发。签发支票必须有单位和负责人的印鉴（与送银行的印鉴留底相同）方为有效；印鉴应指定专人保管，严禁携带印鉴外出签发或将盖有印鉴的空白支票交给收款方。不准携带空白支票外出，如果因业务需要而必须携带空白支票时，应建立登记手续，在支票上填明接受支票的单位和款项的用途，并按规定及时报账，以免丢失。支票如果丢失，应立即向领导报告，并及时向银行办理挂失手续。支票的批准、签发、使用和印鉴的管理，应分别由两个以上的人员负责，不能由一人统管，以加强内部控制。

　　旅游、饮食服务企业应加强对银行预留印鉴的管理。财务专用章应有专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

　　（二）银行存款核算的账户设置

　　旅游、饮食服务企业应设置“银行存款”账户，总括核算银行存款的收、付和结存情况。该账户借方登记银行存款的增加数；贷方登记银行存款的减少数；借方余额反映企业期末银行存款的实有数额。

　　（三）银行存款的总分类核算和序时核算

　　旅游、饮食服务企业要正确、及时地对银行存款收支业务进行核算。将款项存人银行等金融机构时，借记“银行存款”账户，贷记“库存现金”等有关账户；提取或支付在银行等金融机构中的存款时，借记“库存现金”等有关账户，贷记“银行存款”账户。

　　对于将现金存入银行的业务，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”（不再编制银行存款收款凭证）；对于从银行提取现金的业务，根据支票存根编制银行存款付款凭证（不再编制现金收款凭证），据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。

　　银行存款的序时核算通过“银行存款日记账”进行。银行存款日记账一般采用三栏式，其格式与现金日记账基本相同，与现金日记账一样，银行存款日记账也由出纳员登记。出纳员根据审核后的银行收款和付款凭证等，按业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记入账，每日结出账面余额，月末计算本月收入合计数、支出合计数和期末余额，做到日清月结。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账余额核对相符。

　　旅游、饮食服务企业设置和登记银行存款日记账，既能系统、全面、详细地反映银行存款的收支与结存情况，加强对银行存款的管理，又便于同银行对账。

　　（四）银行存款的清查

　　旅游、饮食服务企业首先要检查自身银行存款日记账的正确性和完整性，然后再与银行送来的对账单逐笔核对增减发生额和余额以及结算凭证的种类和号数。对于双方一致的记录，应同时在“银行存款日记账”和“银行对账单”上做出“√”标记（称为勾对），表示核对相符。在同一时期内双方账面的余额应一致，如不一致，除可能存在一方或双方记账错误外，还可能存在未达账项。

　　记账错误的表现形式主要有串户、反方、错记、错位等。企业对于自身的记账错误，应及时更正；对于银行的记账错误，应通知银行予以更正。

　　未达账项是指企业与银行之间由于收付款结算凭证的传递和入账时间不一致，所出现的一方已经入账，另一方因未收到凭证而尚未入账的款项。未达账项一般有以下四种：

　　1.企业已经收款记账，而银行尚未收款记账的款项，如企业收到其他单位交来转账支票送存银行并已入账，但因对方原因发生银行“退票”；

　　2.企业已经付款记账，而银行尚未付款记账的款项，如企业开出转账支票并已入账，而接受单位尚未送存银行；

　　3.银行已经收款记账，而企业尚未收款记账的款项，如银行已经划转企业存款利息，而企业尚未接到通知；

　　4.银行已经付款记账，而企业尚未付款记账的款项，如银行已划出企业借款利息，而企业尚未接到划转通知。

　　旅游、饮食服务企业对于未达账项，应进行调节，以检查双方账项是否相符。调节未达账项的方法很多，但其基本原理都不外乎是将双方未达账项补记齐全，或将双方未达账项分别减除，然后调整出双方账目的余额，再予核对。目前，企业调节未达账项一般采用“余额调节法”。

　　余额调节法（亦称补记式余额调节法），是指在企业和银行双方账面余额的基础上，各自加上对方已收账而本单位尚未入账的款项，减去对方已付账而本单位尚未付账的款项，从而检查双方余额是否一致的一种调节方法。其调节是通过编制“银行存款余额调节表”进行的。