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记账凭证账务处理程序

来源: 中华会计网校 编辑: 2010/05/18 14:27:26  字体:

  记账凭证账务处理程序的特点是,直接根据记账凭证,逐笔登记总分类账。它是最基本的一种会计账务处理程序,其他各种账务处理程序,都是以它为基础发展演化而成的。

  采用记账凭证账务处理程序时,需要设置三类记账凭证,即收款凭证、付款凭证和转账凭证,以便据以登记总账。在这种账务处理程序下,需要设置的账簿主要包括特种日记账(现金日记账和银行存款日记账)和分类账(总分类账和明细分类账)。其中特种日记账一般采用三栏式;总账采用三栏式,并按照各个总账科目(一级科目)开设账页;明细账则可视业务特点和管理需要,采用三栏式、数量金额式或多栏式。

  在记账凭证账务处理程序下,会计处理的一般程序包括以下七个基本步骤,如图1所示(图中的序号分别与基本步骤的序号对应)。

图1 记账凭证账务处理程序

  各基本步骤说明:

  ①根据原始凭证编制汇总原始凭证;

  ②根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证,编制记账凭证(包括收款、付款和转账凭证三类);

  ③根据收、付款凭证逐日逐笔登记特种日记账(包括现金、银行存款日记账);

  ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证编制有关的明细分类账;

  ⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账;

  ⑥月末,将特种日记账的余额以及各种明细账的余额合计数,分别与总账中有关账户的余额核对相符;

  ⑦月末,根据经核对无误的总账和有关明细账的记录,编制会计报表

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