拿资格证书时间与发证日期不一致，个税专项附加扣除如何确定

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2020/11/25 11:42:32　字体：大小

【问题】

我公司员工2019年通过中级会计师考试，2020年6月份拿到资格证书，证书上注明的发证日期是2019年，个人所得税继续教育专项附加扣除以哪个时间为准？

【答案】

《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告税》（国家税务总局公告2018年第60号）第三条规定，纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：

（二）继续教育。学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。

第十三条规定，纳税人享受继续教育专项附加扣除，接受学历（学位）继续教育的，应当填报教育起止时间、教育阶段等信息；接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育的，应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息。

纳税人需要留存备查资料包括：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存职业资格相关证书等资料。

国家税务总局所得税司2018年12月17日发布的《六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引》明确，职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。

根据上述规定，你公司员工职业资格继续教育专项附加扣除的年度应为2019年。

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