新用户扫码下载母公司合并全资子公司有关不动产和设备开票的问题
在近期的财税会员咨询答疑中，有会员咨询：母公司把全资子公司吸收合并了，子公司的房产和设备并到母公司账上，子公司应该如何给母公司开发票？
下面我们结合相关的政策规定来看一下。
01
有关不动产的增值税规定
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定
“ 一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人］有关政策
（二）不征收增值税项目。
……
5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。”
02
有关设备的增值税规定
《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定：
“根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，现将纳税人资产重组有关增值税问题公告如下：
纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。”
根据上述文件规定，在母公司吸收合并子公司的过程中符合规定条件的，涉及的不动产和设备可以不征收增值税。
03
关于开具发票的规定
《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告 2016年第53号)第九条第十一款规定：
（十一）增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。
“未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。
使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。
至今，编码6开头的“未发生销售行为的不征税项目”的下设子目，对应的商品和服务税收分类编码已有16项：
因此，在母公司吸收合并子公司的过程中，涉及的不动产和设备选择适用不征收增值税的，可以按607“资产重组涉及的不动产”和616“资产重组涉及的货物” 开具不征税发票，发票税率栏应填写“不征税”。
来源：正保会计网校税务网校原创内容，作者：老顾（正保会计网校答疑专家），侵权必究！
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