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存货跌价准备的“转回”和“结转”

来源: 正保会计网校 编辑:qizhenzhen 2024/04/19 09:07:04 字体:

近日,有会员咨询:存货跌价准备核销如何账务处理?是冲减了“主营业务成本”吗?那我们今天就围绕“存货跌价准备”,来看看具体处理。


一、“存货跌价准备”的计提

会计处理:资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。即,当存货成本低于可变现净值时,存货按成本计量;当存货成本高于可变现净值时,存货按可变现净值计量,同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备,计入当期损益。

1

案例

A公司购入库存商品100万元,1月末发现存在减值迹象,可变现净值为80万元。

借:资产减值损失   20万元

     贷:存货跌价准备     20万元 

1

提示

①影响营业利润:营业利润减少20万元。

②需要纳税调整增加;属于可抵扣暂时性;确认递延所得税资产5万元(20*25%)。

  


二、“存货跌价准备”的转回

当以前减记存货价值的影响因素变化,存货跌价准备转回,但转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。

2

案例

(接上例1)A公司2月末发现存在减值迹象消失,存货跌价准备转回。

借:存货跌价准备   20万元

       贷:资产减值损失    20万元 

2

提示

①影响营业利润:营业利润增加20万元。

②需要纳税调整减少;属于转回可抵扣暂时性;转回递延所得税资产5万元(20*25%)。



三、“存货跌价准备”的结转

企业计提了存货跌价准备,如果其中有部分存货已经销售,则企业在结转销售成本时,应同时结转已对其计提的存货跌价准备。

3

案例

(接上例1)A公司2月将存货全部,存货跌价准备也需要结转。

借:主营业务成本/其他业务成本   80  

      存货跌价准备               20

      贷:库存商品                 100

3

提示

①影响营业利润:此时并不影响利润。

②需要纳税调整减少;属于转回可抵扣暂时性;转回递延所得税资产5万元(20*25%)。


来源:正保会计网校税务网校原创内容,作者:刘老师(正保会计网校答疑专家),侵权必究!

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