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2015年中级会计职称《中级会计实务》知识点:永久性差异

来源: 中华会计网校论坛 编辑: 2015/03/26  字体:

  2015年中级会计职称考试备考已经开始,为了帮助广大考生做好备考,打好基础,网校全面开通了2015年中级会计职称课程(试听课程>>),另外,网校论坛热心学员为大家分享了中级职称知识点,希望对大家有所帮助。

  永久性差异

  1.永久性差异的概念

  该差异仅影响发生当期,不影响以后期间,不存在不同会计期间摊配问题,如果此差异对应了资产或负债,则账面价值与计税基础相同。

  2.永久性差异的分类

  ①会计认定为收入的税务不认定,比如国债利息收入;

  ②税务认定为费用而会计不认定,比如企业研发费用的追加扣税额;

  ③会计认定为费用而税务不认定,常见的有:超标的业务招待费、罚没支出、超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用、超标的公益性捐赠支出、非公益性捐赠支出等。

  ④税务认定为收入而会计不认定。

  3.永久性差异对应的资产或负债其账面价值通常与计税基础一致。

  比如因罚没支出形成的“其他应付款”,其账面价值与计税基础均为入账额,二者没有差异。

  无形资产的研发阶段:研发阶段的费用化支出属永久性差异,开发阶段(假如全部满足资本化)的支出属于暂时性差异,但是不确认递延所得税资产。

  如果无形资产由于税法与会计的折旧方法、折旧年限不同造成暂时性差异,还是要确认递延所得税的

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