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2020中级会计实务知识点:境外经营财务报表的折算

来源: 中华会计网校 编辑:上好佳 2020/03/26 14:28:52  字体:

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中级会计职称中级会计实务知识点

知识点:境外经营财务报表的折算

(一)折算方法
资产和负债采用资产负债表日的即期汇率折算
所有者权益除未分配利润外,均采用发生时的即期汇率折算
收入和费用采用交易发生日的即期汇率或其近似汇率折算
外币财务报表折算差额在编制合并报表时,应在合并资产负债表中所有者权益的“其他综合收益”项目中列示

(二)折算流程

折算流程

外币报表折算差额=以记账本位币反映的净资产-以记账本位币反映的(实收资本+资本公积+累计盈余公积+累计未分配利润)

(三)包含境外经营的合并财务报表编制的特别处理

1.少数股东应分担的外币报表折算差额,应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额,并入少数股东权益列示于合并资产负债表。

2.企业存在实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额,在编制合并财务报表时,应根据该项目采用的货币分情况编制抵销分录。

货币选择处理原则会计分录
以母公司或子公司的记账本位币反映将个别报表上确认的汇兑差额转入合并报表“其他综合收益“借:财务费用
  贷:其他综合收益
或做相反处理
(子公司之间比照执行)
以母、子公司的记账本位币以外的货币反映将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销,差额转入“其他综合收益”

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