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2015年注册会计师考试《会计》知识点：常见的纳税调整事项
为了方便备战2015注册会计师考试的学员，正保会计网校论坛学员为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。
知识点：常见的纳税调整事项
常见的纳税调整事项（假定所得税税率为25%）：
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项目
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纳税调整
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确认递延所得税
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1.交易性金融资产公允价值变动：增加2万元
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调减2
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递延所得税负债2×25%
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2.计提资产减值准备3万元
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调增3
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递延所得税资产3×25%
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3.尚未弥补经营亏损4万元
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－－
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递延所得税资产4×25%
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4.计提产品保修费用5万元，实际支付修理费用1万元
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＋5－1＝＋4
调增4 |
递延所得税资产4×25%
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5.支付违反税收的罚款支出6万元
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调增6
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×
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6.企业因违反合同规定，确认预计负债7万元，未支付，税法规定支付发生时可税前扣除
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调增7
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递延所得税资产7×25%
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7.国债利息收入8万元
【提示】不是，面值×票面利率，是期初摊余成本×实际利率 |
调减8
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×
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8.长期股权投资的现金股利9万元（成本法）
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调减9
|
×
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长期股权投资的现金股利9.1万元（权益法）
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－－
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×
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权益法确认的投资收益9.2万元
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调减9.2
|
×
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9.可供出售金融资产公允价值变动：增加20万元
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－－
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递延所得税负债20×25%
【提示】资本公积 |
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10.会计折旧100万元，税法折旧150万元
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＋100－150＝－50
调减50 |
递延所得税负债50×25%
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会计折旧160万元，税法折旧150万元
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＋160－150＝＋10
调增10 |
递延所得税资产10×25%
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11.无形资产：会计不摊销，税法摊销20万元
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调减20
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递延所得税负债20×25%
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12.加计扣除的研发费用：费用化10万元，资本化80万元，7月1日确认无形资产，采用直线法，按10年摊销
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－10×50%＋80/10/2－80×150%/10/2
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×
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