2015年注册会计师考试《会计》知识点：所得税会计的核算过程

来源: 正保会计网校论坛编辑： 2015/02/12 15:13:58　字体：大小

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为了方便备战2015注册会计师考试的学员，正保会计网校论坛学员为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

知识点：所得税会计的核算过程

1.确定产生暂时性差异的项目，比如固定资产、无形资产等。

2.确定资产或负债的账面价值及计税基础。

3.计算应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的期末余额。

4.计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额。

（1）“递延所得税负债”科目的期末余额

＝应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率。

（2）“递延所得税资产”科目的期末余额

＝可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率。

5.计算“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目的发生额。

（1）“递延所得税负债”科目发生额＝期末余额－期初余额（即上期末余额）。

（2）“递延所得税资产”科目发生额＝期末余额－期初余额（即上期末余额）。

6.所得税费用（或收益）＝当期所得税费用（当期应交所得税）＋递延所得税费用（－递延所得税收益）。

暂时性差异总结：

应纳税暂时性差异	资产的账面价值大于其计税基础	意味着企业将于未来期间增加应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异	“递延所得税负债”余额
	负债的账面价值小于其计税基础
可抵扣暂时性差异	资产的账面价值小于其计税基础	在未来期间会减少企业的应纳税所得额和应交所得税，为可抵扣暂时性差异	“递延所得税资产”余额
	负债的账面价值大于其计税基础