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2015年注册会计师《会计》知识点：待执行合同变为亏损合同
为了帮助广大学员备战2015年注册会计师考试，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目知识点，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！
知识点：待执行合同变为亏损合同
1.金额的确定
预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中较低者。
2.科目的确定
（1）待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，此时，企业通常不需要确认预计负债；再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。
（2）合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认预计负债。
3.会计处理
（1）不存在标的资产
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①执行合同
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②不执行合同
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借：营业外支出
贷：预计负债 产品完工时： 借：预计负债 贷：库存商品 |
借：营业外支出
贷：预计负债 支付时： 借：预计负债 贷：银行存款 |
（2）存在标的资产
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①执行合同：
执行合同损失（小）＝应计提减值准备 不执行合同损失（大）＝违约金损失＋按市价销售损失 |
②不执行合同：
执行合同损失（大）＝应计提减值准备 不执行合同损失（小）＝违约金损失＋按市价销售损失 |
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借：资产减值损失
贷：存货跌价准备 |
第一种：按市价销售为收益
借：营业外支出 贷：预计负债 支付时： 借：预计负债 贷：银行存款 |
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第二种：按市价销售为损失
借：营业外支出 贷：预计负债 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 |
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