2014年注册会计师考试《税法》第十一章练习题

　　2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　一、 单项选择题

　　1、以下项目所得，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（　）。

　　A、劳动分红

　　B、个人从非雇佣单位取得的营销业绩奖励

　　C、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

　　D、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

　　2、从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后（　）日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。

　　A、7

　　B、15

　　C、30

　　D、45

　　3、某中国公民，2012年在A国取得劳务报酬所得26000元，在A国已纳税款5000元；同时在B国取得特许权使用费收入15000元，在B国已纳税额1000元，则这两项所得在我国应补缴的税款是（　）元。

　　A、1400

　　B、1200

　　C、6640

　　D、0

　　4、某外籍专家2012年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元（1美元＝6.25元人民币）。该专家一直工作到2012年11月22日离境，其11月份应纳个人所得税税额为（　）元。

　　A、5742.24

　　B、5729.21

　　C、7206.27

　　D、6033.95

　　5、2012年度12月份张某取得全年一次性奖金50000元，当月取得工资薪金收入4000元，则张某当月应纳的个人所得税（　）元。

　　A、8625

　　B、8000

　　C、7450

　　D、4910

　　6、2012年10月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资4000元和8000元。按照协议，张先生向派遣单位缴纳1000元，能够提供相关的证明。两个单位代扣代缴张先生个人所得税合计（　）元。

　　A、540

　　B、1145

　　C、450

　　D、295

　　7、陈某参加商场的有奖销售活动，中奖20000元。陈某通过公益部门向当地的教育事业捐款5000元。陈某该项中奖所得应缴纳个人所得税（　）元。

　　A、2800

　　B、4000

　　C、3000

　　D、3200

　　8、李先生通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定李某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。拍卖字画所得应缴纳个人所得税（　）元。

　　A、50000

　　B、70000

　　C、90000

　　D、100000

　　9、在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入8000元，租期一年，当期未发生修缮费用，则丁某当年应缴纳的个人所得税是（　）元。

　　A、2400

　　B、4800

　　C、6892.58

　　D、7246.08

　　10、王某与2013年年初购买某上市公司的股票10000股，该上市公司2013年度上半年的利润分配方案为每10股送3股，并于2013年9月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税（　）元。

　　A、300

　　B、600

　　C、1500

　　D、3000

　　11、下列不按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目是（　）。

　　A、转让专利权取得的所得

　　B、作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

　　C、作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得

　　D、提供著作权的使用权取得的所有所得

　　12、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员（营销人员）以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员（　）。

　　A、不缴纳个人所得税

　　B、按工资、薪金所得缴纳个人所得税

　　C、按劳务报酬所得缴纳个人所得税

　　D、按偶然所得缴纳个人所得税

　　13、张某2012年6月取得月工资3000元，另外获得2012年第二季度奖金1000元，独生子女补贴100元，房租补助500元，交通补助200元。张某2012年6月应缴纳个人所得税（　）元。

　　A、0

　　B、36

　　C、42

　　D、54

　　14、下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是（　）。

　　A、同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税

　　B、同一作品先在报刊连载后再出版，视为两次稿酬所得征税

　　C、同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税

　　D、预付或分次支付稿酬，应分次计算征税

　　15、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（　）。

　　A、年终加薪

　　B、托儿补助费

　　C、差旅费津贴

　　D、独生子女补贴

　　16、以下关于个人所得税有关规定的表述中，说法正确的是（　）。

　　A、个人取得存款利息收入，依法征收个税

　　B、个人在行使股票认购权后，将已认购的股票（包括境内上市公司股票）转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税

　　C、个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税

　　D、企业年金的个人缴费部分，在计算当月工资、薪金的个人所得税时允许扣除

　　17、王某2012年年末取得全年一次性奖金120000元，企业为王某定额负担4000元的个人所得税，王某每月工资15000元，王某年终奖自己负担的税额为（　）元。

　　A、31005

　　B、29875

　　C、27695

　　D、25995

　　18、张教授的学生王某2010年购买一间价值20万元的住房，将其赠与了张教授，受赠房屋时张教授缴纳相关税费6.5万元，2013年初张教授把该房屋转让，取得转让收入40万元，转让时缴纳除个人所得税之外的其他税费5.5万元，张教授2012年应缴纳个人所得税为（　）万元。

　　A、4

　　B、2.9

　　C、2

　　D、1.6

　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有（　）。

　　A、综合利用资源取得的所得

　　B、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

　　C、企业承包建设符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

　　D、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

　　2、下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有（　）。

　　A、企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支的，不征收个人所得税

　　B、对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，直接作为应纳税所得额

　　C、个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房，按“个体工商户生产、经营所得”项目征税

　　D、个人兼职取得的收入应按“劳务报酬所得”项目征税

　　3、纳税人取得下列所得的，应自行申报缴纳个人所得税的有（　）。

　　A、从两处或两处以上取得工资、薪金所得的

　　B、取得应纳税所得而没有扣缴义务人的

　　C、从中国境外取得所得的

　　D、年所得12万元以上的

　　4、赵某从A国取得股息所得（税前）折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得翻译所得（税前）人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元，下列说法正确的是（　）。

　　A、对A国所得补缴个人所得税1200元

　　B、对A国所得不补缴个人所得税

　　C、对B国所得补缴个人所得税5600元

　　D、对B国所得不补缴个人所得税

　　5、个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有（　）。

　　A、外籍个人以实报实销方式取得的洗衣费

　　B、军人的转业安置费

　　C、企业向个人支付不竞争款项

　　D、个人缴纳的企业年金

　　6、个人取得的下列各项收入中，应缴纳个人所得税的有（　）。

　　A、个人取得教育储备存款利息

　　B、个人转让股票期权

　　C、工伤职工及其近亲属取得工伤保险待遇

　　D、职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息

　　7、在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人（非高级管理人员或董事），其来源于中国境内、境外工资薪酬所得，下列说法正确的有（　）。

　　A、境内所得境内企业支付的纳税

　　B、境内所得境外企业支付的部分不纳税

　　C、境内所得境外支付的部分也纳税

　　D、境外所得境内企业支付的部分纳税

　　8、下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有（　）。

　　A、保险赔款所得

　　B、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　C、国际组织颁发的环境保护奖金

　　D、职工的安家费

　　9、下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有（　）。

　　A、偶然所得

　　B、特许权使用费所得

　　C、利息、股息所得

　　D、财产租赁所得

　　10、以下各项所得中适用20%个人所得税税率的有（　）。

　　A、偶然所得

　　B、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　C、特许权使用费所得

　　D、财产转让所得

　　11、下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有（　）。

　　A、在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满365天的个人

　　B、在中国境内无住所且不居住的个人

　　C、在中国境内无住所，而在境内居住超过90天（或183天）不满1年的个人

　　D、在中国境内有住所的个人

　　12、王某2012年取得其好友赠与的房屋一间，赠与合同上表明的房屋价值为20万元，赠与过程中王某缴纳除个人所得税之外的其他税费6万元，关于王某个人所得税缴纳情况，下列说法中正确的有（　）。

　　A、王某受赠房屋按照“偶然所得”缴纳个人所得税

　　B、王某受赠房屋按照“其他所得”缴纳个人所得税

　　C、王某受赠房屋应缴纳个人所得税为4万元

　　D、王某受赠房屋应缴纳个人所得税为2.8万元

　　三、计算题

　　中国公民李某为某高校老师，2012年的收入情况如下：

　　（1）3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬4000元。

　　（2）6月份，购买社会福利彩票中奖8000元。

　　（3）当年向两家单位提供专利权使用，一次取得收入为3000元，另一次收入为4500元。

　　（4）学校公务用车改革，按月发给用车补贴，6月收到补贴500元，当地规定的公务用车费用扣除标准为每月300元。6月份工资3300元，当月发放第一季度考核奖金4000元。

　　要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

　　（1）计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税。

　　（2）计算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税。

　　（3）计算李某提供专利权应纳的个人所得税。

　　（4）计算李某6月份工资、公务用车补贴和所获第一季度考核奖金应缴纳的个人所得税。

　　四、综合题

　　公民张某是某高校教授，2012年取得以下各项收入：

　　（1）该企业实行年薪制，张某每月取得工资8000元，12月取得年终效益工资64000元；

　　（2）4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区；

　　（3）5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司决定为张某负担个人所得税；

　　（4）7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入折合人民币8300元，主办方扣缴了个人所得税折合人民币415元；出访美国期间通过协商将其另一本专著翻译成英文出版，获得版权收入折合人民币37350元，在美国该项所得已纳个人所得税折合人民币6249.90元；

　　（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元；

　　（6）从A国取得股息所得折合人民币4000元，已在A国缴纳个人所得税200元；从B国取得特许权使用费所得人民币3000元，已在B国缴纳个人所得税500元；

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　（1）计算张某工资薪金应纳个人所得税税额；

　　（2）计算张某出版专著应纳个人所得税税额；

　　（3）计算张某营销策划取得的所得应代付的个人所得税税额；

　　（4）计算张某在美国所得在我国应补缴的个人所得税税额；

　　（5）计算转让名人字画应缴纳的个人所得税；

　　（6）计算从A国取得的所得分别应当补缴的个人所得税；

　　（7）计算从B国取得的所得分别应当补缴的个人所得税。

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