注册会计师《财务成本管理》每日一练：售后回租（2023.06.13）

来源: 正保会计网校编辑：毛利小莹莹 2023/06/13 15:04:39　字体：大小

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单选题

根据我国税法规定，融资性售后租回业务中，对融资性租赁的资产计提折旧时，计税基础为（　）。

A、资产的账面价值

B、承租人出售前原账面价值

C、资产的公允价值

D、资产的变现价值

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【答案】

【解析】

按照《国家税务总局关于融资性售后租回业务中承租方出租资产行为有关税收问题的公告》规定，融资性售后租回业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。
【点评】本题考核“售后租回”。
1.售后租回的会计处理
（1）售后租回交易中的资产转让属于销售
卖方兼承租人应当按原资产账面价值中与租回获得的使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至买方兼出租人的权利确认相关利得或损失。买方兼出租人对资产购买和资产出租进行会计处理。
（2）售后租回交易中的资产转让不属于销售
卖方兼承租人不终止确认所转让的资产，而应当将收到的现金作为金融负债。买方兼出租人不确认被转让资产，而应当将支付的现金作为金融资产。
2.售后租回的税务处理
融资性售后租回业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

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