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注册会计师《会计》每日一练：应交所得税（2023.10.03）
注册会计师考试学习是个漫长而艰辛的过程，承受得住艰辛，忍耐得住寂寞，唯有不变的坚持，才让我们一步步变成更优秀的自己。信念和斗志宜聚，懈怠和悲观宜散；我们的斗志因信念而燃起，不懈怠、不悲观，落实每一个知识点。以下是网校为大家准备的注册会计师考试《会计》科目每日一练，别再犹豫，赶紧操练起来吧~
单选题
甲公司的所得税税率为25%，2×22年1月1日甲公司发行了一项年利率为5%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债8000万元。对甲公司而言，该永续债并未形成支付现金或其他金融资产的合同义务，也没有回购的合同义务,因此该永续债应整体被分类为权益工具｡2×23年12月31日，甲公司股东大会宣告分配并支付了永续债利息｡甲公司2×23年实现的利润总额为40000万元。假定按照税法规定，甲公司支付的该项永续债的利息支出准予在其企业所得税税前扣除｡甲公司因该项永续债所支付的利息来源于以前产生损益的交易或事项。不考虑其他因素，则甲公司2×23年应确认的应交所得税为（ ）。
A、10000万元
B、0
C、9900万元
D、10100万元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
分类为权益工具的金融工具，在存续期间分派的利息，作为利润分配处理，但税法允许其税前扣除，因此需要对其进行纳税调整，2×23年的应纳税所得额＝40000－400＝39600（万元），应交所得税＝39600×25%＝9900（万元）。借：利润分配——应付永续债利息（8000×5%）400
贷：应付股利——永续债利息400
借：所得税费用 9900
贷：应交税费——应交所得税9900
注册会计师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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