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2017注会《会计》每日一练：应交消费税（12.17）
单选题
甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2015年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为17％，消费税税率为10％。该委托加工物资应缴纳的消费税为（ ）。
A、2 700元
B、3 000元
C、3 040元
D、2 400元
【正确答案】B
【答案解析】
本题考查知识点：应交消费税。
委托加工物资应缴纳的消费税＝（20 000＋7 000）/（1－10%）×10%＝3 000（元）
（1）发出委托加工材料
借：委托加工物资 20 000
贷：原材料 20 000
（2）支付加工费用和税金消费税组成计税价格＝（20 000+7 000）÷（1－10%）＝30 000（元）
受托方代收代交的消费税税额＝30 000×10%＝3 000（元）
应交增值税税额＝7 000×17%＝1 190（元）
甲企业收回加工后的材料直接用于销售时
借：委托加工物资 10 000（7 000+3 000）
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 190
贷：银行存款 11 190
注意：消费税为价内税，没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格为销售额，消费税=组成计税价格*消费税率=（材料成本+加工费）/（1-消费税率）*消费税率=（20000＋7000）/（1－10%）×10%＝3000（元）
（3）加工完成，收回委托加工材料
甲企业收回加工后的材料直接用于销售时
借：原材料（或库存商品） 30 000（20 000+10 000）
贷：委托加工物资 30 000
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2016-12-17）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2016-12-17）
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正保会计网校
2016-12-17
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