注册会计师《会计》每日一练：增值税（8.16）

来源: 正保会计网校编辑：雨山 2019/08/16 09:30:14　字体：大小

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单选题

1、A公司为上市公司，系增值税一般纳税人，增值税税率为16%，所得税税率为25%。2018年的财务报告于2019年3月20日对外报出。2019年2月10日A公司收到于2018年销售给B公司的一批商品因质量问题而退回。该批商品的售价为200万元，增值税税额为32万元，成本160万元，B公司尚未支付款项。A公司对应收账款提取了2%的坏账准备（假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来均能够转回）。A公司在进行会计报表调整时对2018年净损益的影响为（　）。

A、40万元

B、－35.32万元

C、－26.49万元

D、30万元

查看答案解析

【答案】 C

【解析】

资产负债表日后期间发生销售退回，应当调整报告年度的损益，对于原来确认的收入，结转的成本应当予以冲回，调减利润，原来计提的坏账准备应当冲回调增利润。因为题目问的是净损益，因此需要扣除所得税的影响。
（200－160－232×2%）×（1－25%）＝26.52（万元）
资产负债表日后期间发生销售退回，会计处理为：
借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 200
　　应交税费——应交增值税 32
　　贷：应收账款 232
借：库存商品160
　　贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本160
借：坏账准备4.64
　　贷：以前年度损益调整——调整信用减值损失4.64
借：以前年度损益调整——所得税费用1.16
　　贷：递延所得税资产1.16
借：应交税费——应交所得税10
　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用10

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