注册会计师《税法》每日一练：公益性捐赠（2022.06.18）

来源: 正保会计网校编辑： 2022/06/18 08:52:57　字体：大小

谁都不知道明天会发生什么，但只有行动才能决定你的未来。想要在2022年顺利拿下CPA并不在于你的想象，只在于你的行动，你做了什么，注册会计师考试的结果就会给你什么，现在努力还来得及，注册会计师考试《税法》每日一练已经准备好，加油吧！

多选题

企业进行公益性捐赠税前扣除，应当留存相关捐赠票据备查。公益性群众团体在向企业提供捐赠票据时，下列接受捐赠额的确定方法中，正确的有（）。

A、接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认捐赠额

B、接受的货币性资产捐赠，以承诺认捐的金额确认捐赠额

C、接受的非货币性资产捐赠，以其账面价值确认捐赠额

D、接受的非货币性资产捐赠，以其公允价值确认捐赠额

查看答案解析

【答案】

【解析】

除另有规定外，公益性群众团体在接受企业或个人捐赠时，按以下原则确认捐赠额：
（1）接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认捐赠额；
（2）接受的非货币性资产捐赠，以其公允价值确认捐赠额。捐赠方在向公益性群众团体捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明；不能提供证明的，接受捐赠方不得向其开具捐赠票据。

【点评】本题考查“公益性捐赠”。将自产的货物进行公益性捐赠，属于该知识点的难点，大家可以结合下面的内容的理解：

2021年10月，甲户外装备公司通过公益性社会团体捐赠一批帐篷给地震灾区，该批商品生产成本80万，市场不含税售价100万。假设甲公司2021年度会计利润为500万元，计算捐赠业务的相关纳税调整及调整后的应纳税所得额。

会计处理	借：营业外支出　　　　　　　　　　　　93 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　80 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13
税法处理（虚拟）	借：营业外支出　　　　　　　　　　　　113 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 100 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　13
税法处理（虚拟）	借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　80 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　80
差异调整	1.会计利润中加入视同销售收入100万，减去视同销售成本80万。 2.视同销售收入应计入“销售（营业）收入”，作为计算广宣费、业务招待费限额的基数。 3.税法认可的捐赠支出为113万，和会计确认的金额93万之间的差额20万应纳税调减。 4.间接公益捐赠支出超标准部分也要作纳税调增。捐赠扣除限额＝500×12%＝60（万元），超标＝113－60＝53（万元），应纳税调增53万元。纳税调整合计：+100-80-20+53=53（万元）则应纳税所得额＝500＋53＝553（万元）。