注册会计师《财务成本管理》每日一练：现金流量的构成（2022.10.29）

来源: 正保会计网校编辑：小懒啊 2022/10/29 09:14:45　字体：大小

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单选题

甲公司在估计某投资项目未来现金流量时，变现净收入20000元，税法规定的净残值18000元，报废时折旧已经足额计提，企业所得税率为25%，则该设备报废引起的现金净流量是（　）元。

A、18000

B、20000

C、21000

D、19500

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【答案】

【解析】

由于折旧已经足额计提，所以设备报废时的账面价值＝税法规定的净残值＝18000（元），由于账面价值（18000元）小于变现净收入（20000元），所以产生变现净收益纳税（20000－18000）×25%，该设备报废引起的现金净流量＝20000－（20000－18000）×25%＝19500（元）。
【点评】本题考核“寿命期末现金流量”。
项目寿命期末现金流量包括：
（1）垫支营运资本的收回（＋）；
（2）处置或出售资产的变现价值（＋）；

（3）变现净损益对所得税的影响

　①变现净收入大于账面价值形成净收益多缴所得税（－）
　②变现净收入小于账面价值形成净损失少缴所得税（＋）

【提示１】账面价值＝原值－按照税法规定计算的累计折旧＝税法净残值＋未计提的折旧，如果项目的经营期大于或等于税法规定折旧年限，则：账面价值＝税法净残值。
【提示 2】 ①正确区分长期资产投资额和付现营业费用。长期资产投资额是一次支出多年受益，应在受益期内以折旧或摊销方式抵税；付现营业费用是当年支出当年受益，应在当年抵税。
②列表计算并填列现金流量时，按照题目所给材料的顺序，逐项计算并填列各项现金流量，流出量用 “-”表示。另外，表格左侧项目名称的填列就显示计算过程，无需在表格内列出计算表达式。如果不需要填表而是直接列式计算现金流量时，可按照建设期现金流量、经营期现金流量、寿命期末现金流量分别计算，流出量用 “-”表示。
③在计算折旧抵税时，其中折旧的计算遵循税法的规定。

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