注册会计师《税法》每日一练：税务处理（2023.01.25）

来源: 正保会计网校编辑： 2023/01/25 10:39:43　字体：大小

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单选题

企业转让代个人持有的限售股，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，企业在转让时确认的应纳税所得额，下列税务处理正确的是（　）。

A、限售股转让收入扣除限售股原值后的余额

B、主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和按10%核定为合理税费

C、主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费

D、限售股转让收入扣除后的余额

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【答案】

【解析】

企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

【点评】本题考查企业转让上市公司限售股。

纳税人	转让限售股取得收入的企业
所得额	计算所得：转让收入－限售股原值－合理税费
	核定所得：转让收入×（1－15％）
	核定所得适用于未提供原值凭证，不能准确计算原值的情况
特殊规定	1.个人出资由企业代持的，企业转让时计税，转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。 2.依法院判决、裁定等原因，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。 3.解禁前转让限售股的企业以全部收入计入当年应税收入计税，如协议转让但未办理变更股权登记、仍由企业持有的，应按上述方法计税，余额转付给受让方的，受让方不再纳税。