2023年注册会计师考试《审计》练习题精选（三十五）

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1.单选题

（2012年）注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各个选项中，不需要评价的是（　）。

A、专家工作结果或结论的合理性和相关性

B、专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性

C、专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性

D、专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性

【答案】B
【解析】注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：（1）专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性（选项 AC）；（2）如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；（3）如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性（选项D）。选项B，评价的是“重要”假设和方法的合理性和相关性，而不是“所有”假设和方法的合理性和相关性。

2.单选题

（2013年）下列关于注册会计师利用外部专家工作的表述中，错误的是（　）。

A、外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

B、外部专家不受会计师事务所按照质量管理体系制定的质量管理政策和程序的约束

C、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

D、在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任  

【答案】C

【解析】适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家，选项A正确；外部的专家需要具备胜任能力、专业素质和客观性，但是由于不是会计师事务所的成员，所以不受会计师事务所制定的质量管理政策和程序的约束，选项B正确；外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分，选项C错误；注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻，选项D正确

3.多选题

（2014年）下列各项中，注册会计师不能利用内部审计工作的有（　）。

A、评估重大错报风险

B、确定重要性水平

C、确定控制测试的样本规模

D、评估会计政策和会计估计

【答案】ABCD

【解析】通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应由注册会计师负责执行。

4.单选题

（2018年）在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，下列关于注册会计师执行的评价的说法中，错误的是（　）。

A、注册会计师应当评价内部审计人员是否能够符合注册会计师职业道德有关客观性的要求

B、注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力

C、注册会计师应当评价内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注

D、注册会计师应当评价内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通  

【答案】A

【解析】应当评价的是内部审计的客观性，而不是按照审计准则要求的客观性。内部审计人员，不属于会计师事务所的注册会计师，从而不受注册会计师职业道德守则的相关要求的约束。

5.单选题

（2020年）在对被审计单位同时执行财务报表审计和内部控制审计时，下列工作中，注册会计师可以利用被审计单位内部审计工作的是（　）。

A、确定重要性水平

B、了解企业层面控制

C、对重大业务流程实施穿行测试

D、确定细节测试的样本量

【答案】C

【解析】注册会计师必须对财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。

6.单选题

（2020年）下列各项中，注册会计师无需与其利用的外部专家达成一致意见的是（　）。

A、注册会计师和专家各自的角色与责任

B、注册会计师与专家之间沟通的性质、时间安排和范围

C、专家工作的性质、范围和目标

D、对专家遵守会计师事务所质量管理政策和程序的要求

【答案】D

【解析】专家工作的性质、范围和目标可能会随着情况的变化而发生较大的变化，相应地，注册会计师和专家各自的角色与责任、注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围等也可能因情况的变化而发生较大变化。因此，无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师应当就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议。只有内部专家才需要遵守会计师事务所质量管理政策和程序的要求，外部专家无需就遵守会计师事务所质量管理政策和程序的要求与注册会计师达成一致意见。

7.单选题

（2020年）下列人员中，应遵守注册会计师所在会计师事务所的质量管理政策和程序的是（　）。

A、注册会计师利用的内部专家

B、来自其他会计师事务所的组成部分注册会计师

C、其工作被用作审计证据的被审计单位管理层的专家

D、为财务报表审计提供直接协助的被审计单位内部审计人员

【答案】A

【解析】内部专家可能是会计师事务所的合伙人或员工（包括临时员工），因此需要遵守所在会计师事务所根据《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》制定的管理政策和程序。事务所外部的人员通常不受会计师事务所的质量管理政策和程序的约束。

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