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2023年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十七）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2023年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
1.多选题
（2020年）下列个人所获得的收入，属于免征个人所得税的有（ ）
A、保险理赔金额5000元
B、商场抽奖所得500元
C、单张发票中奖金额1000元
D、退休工资收入8000元
【答案】
AD 【解析】
本题考核免征个人所得税的优惠。选项A，保险赔款免征个人所得税；选项B，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税；选项C，单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税；选项D，退休工资免征个人所得税。2.单选题
（2020年）下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是（ ）。
A、退休后再受雇取得的收入
B、在就职单位取得的加班收入
C、证券经纪人取得的佣金收入
D、个人购买彩票取得的中奖收入
【答案】
C 【解析】
本题考核劳务报酬所得内容。选项A，退休后再受雇取得的收入属于“工资薪金所得”项目；选项B，在就职单位取得的加班收入属于“工资薪金所得”项目；选项D，个人购买彩票取得的中奖收入属于“偶然所得”项目。3.单选题
（2019年）下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A、住房贷款利息，扣除时限最长不得超过120个月
B、同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过24个月
C、技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年
D、大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年
【答案】
D 【解析】
选项A，住房贷款利息，扣除时限最长不得超过20年；选项B，同一学历继续教育的扣除时限最长不得超过48个月；选项C，技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年。4.多选题
（2019年）居民个人取得的下列收入中，按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有（ ）。
A、保险营销人员取得的佣金收入
B、企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励
C、仅担任董事而不在该公司任职的个人取得的董事费
D、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
【答案】
ABC 【解析】
公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。5.单选题
（2019年）居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（ ）。
A、偶然所得
B、特许权使用费
C、利息、股息、红利所得
D、财产转让所得
【答案】
B 【解析】
居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项所得为综合所得。6.单选题
（2019年）下列收入免征个人所得税的是（ ）。
A、提前退休人员取得的一次性补贴收入
B、退休人员再任职取得的收入
C、个人取得的不竞争款项
D、员工从破产企业取得的一次性安置费
【答案】
D 【解析】
选项A、B按工资、薪金所得纳税；选项C，按照“偶然所得”计算缴纳个人所得税；选项D，企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。7.单选题
（2019年）下列关于个人所得税专项附加扣除期限的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A、同一学历继续教育，扣除期限最长不得超过48个月
B、住房贷款利息，扣除期限最长不得超过180个月
C、子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月
D、专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年
【答案】A
【解析】选项B，住房贷款利息，扣除期限最长不超过240个月；选项C，子女教育扣除期限：学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月；选项D，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年定额扣除。
【点评】本题主要考查“个人所得税专项附加扣除”。个人所得税扣除项目包含以下内容：
基本费用扣除 | 6万元/年 |
专项扣除 | 居民个人缴纳的三险一金：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等 |
专项附加扣除 | 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护——国务院确定，报全国人大常委会备案 |
依法确定的其他扣除 | 企业年金与职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险等 |
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