2019年注册会计师考试《税法》练习题精选（四十四）

学习这件事，终归是一件自律的事情。为什么很多人考注册会计师？相信大多数考生都是为了提升自己、增加收入。那怎样去学习才能取得自己想要的结果呢？无非就是多看资料，多听老师讲解的重点，多做题！下边是网校整理的注册会计师《税法》精选练习题，我们一起来练习吧！

1.单选题

某白酒厂为增值税一般纳税人，2019年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价150万元，月初库存外购粮食酒精买价108万元，月末库存外购粮食酒精买价60万元。该厂当月应纳消费税（　）万元。（消费税税率：白酒，20%加0.5元/斤）

A、96.34 

B、102.57 

C、112.57 

D、121.00 

【答案】A

【解析】

酒精不属于消费品征税范围，外购粮食酒精勾兑白酒，不能抵扣。应纳消费税=500.76÷（1 16%）×20% 100×2000×0.5÷10000=96.34（万元）

2.多选题

某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有（　）。

A、逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税 

B、逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税 

C、无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税 

D、无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税 

【答案】CD

【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。

3.多选题

下列关于消费税纳税义务人的说法，不正确的有（　）。

A、零售金银首饰的纳税人是消费者 

B、携带卷烟入境的纳税人是携带者 

C、委托加工实木地板的纳税人是受托方 

D、从事卷烟批发业务的纳税人是卷烟批发商  

【答案】AC

【解析】

选项A，零售金银首饰的纳税人是零售单位；选项C，委托加工实木地板的纳税人是委托方，受托方只是代收代缴。

4.多选题

下列有关消费税征税规定的表述，正确的有（　）。

A、商场零售高档化妆品时，其包装物无论是否分别核算，均应并入销售额中计征消费税 

B、收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应换算为不含税价计征消费税 

C、摩托车厂收取的逾期不再退还的摩托车包装物押金，应计算征收消费税 

D、按现行税法规定，酒类生产企业白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税 

【答案】CD

【解析】选项A注意应在生产环节征税，零售环节不存在计税问题；选项B中啤酒从量计征消费税。

5. 单选题

某市一娱乐公司2019年5月份举办啤酒屋，销售利用啤酒设备自制的啤酒80吨，取得不含税收入160000元。该公司当月应纳消费税（　）元。（单位税额每吨250元）

A、17600 

B、18800 

C、20000 

D、27200 

【答案】C

【解析】啤酒从量征收消费税。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。应纳消费税＝80×250＝20000（元）

6.多选题

下列各项中符合卷烟批发环节征收消费税规定的有（　）。

A、在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按照销售额的11%加征从价税，并按0.005元/支加征从量税 

B、卷烟批发单位或个人纳税人销售给卷烟批发单位或个人纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税 

C、卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，总分机构分别在各自机构所在地纳税 

D、卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款 

【答案】ABD

【解析】卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

7.单选题

以下列举的外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（　）。

A、购进已税金银首饰生产加工的金银首饰 

B、购进已税白酒为原料生产的药酒 

C、购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 

D、购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 

【答案】 D

【解析】外购已税消费品已纳税款的扣除要符合消费税扣除范围列举的内容，本题只有选项D属于。

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