2019年注册会计师考试《税法》练习题精选（十一）

2019注会备考来袭，2019年注会备考课程也在陆续开通中，小伙伴们该行动起来了！CPA并不是我们想象中的那么难，用好合适的学习工具，掌握适当的学习方式，坚持下来，你就成功了。以下是本周注会《税法》练习题精选，供考生们了解掌握。练习题精选每周更新。

1单选题

下列关于金银首饰零售环节征税的陈述，不正确的是（　）。

A、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

B、零售环节适用税率为3%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收

C、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

D、金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

【正确答案】B

【答案解析】零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。

2单选题

外购已税消费品用于连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的是（　）。

A、以外购高档手表改装加工的钻石手表

B、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的高档筷子

C、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟

D、以外购的柴油用于连续生产生物柴油

【正确答案】D

【答案解析】以外购已税烟丝连续生产卷烟的，才可以抵扣已纳消费税；用外购已税消费品连续生产应税消费品的，扣除外购已税消费品已纳消费税，规定中不包括高档手表及高档筷子。

3单选题

下列在批发环节缴纳消费税的是（　）。

A、卷烟

B、白酒

C、烟丝

D、啤酒

【正确答案】A

【答案解析】消费税中只有卷烟在批发环节加征一道消费税。

4多选题

对于委托加工的应税消费品，受托方（非个人）没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有（　）。

A、委托方补缴税款

B、受托方补缴税款

C、对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款

D、委托方一律按组成计税价格补缴税款

【正确答案】BD

【答案解析】受托方没有按规定代收代缴税款的，应由委托方补税，对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款；委托方收回后直接销售的按不含税销售额补税，尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格补税。

5多选题

根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有（　）。

A、企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除

B、企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值

C、企业的固定资产改良支出，如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在以后年度分摊扣除

D、租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上表述均符合企业所得税法的规定。

6多选题

企业为如下员工支付的报酬应区别工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税税前扣除的有（　）。

A、为生产车间雇佣季节工

B、为招收技术人家雇佣实习生

C、为装卸货物雇佣临时工

D、为职工浴室返聘退休门卫

【正确答案】ABC

【答案解析】企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。职工浴室等职工福利部门招聘员工应属于职工福利支出范围。

7单选题

境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2019年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境外乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。2019年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税是（　）万元。

A、80

B、86

C、122

D、98

【正确答案】A

【答案解析】取得境外乙公司的财产转让收入不在我国交税；贷款利息收入800万属于来源于境内的所得，要缴纳我国的所得税，该境外公司在我国缴纳企业所得税=800×10%=80（万元）。

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