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2015年注册会计师考试《税法》练习题精选（十七）
为了让广大学员通过练习，掌握相应知识点，正保会计网校精选了注册会计师各科目的练习题，供学员练习，祝大家备考愉快，以下是《税法》科目练习题。
1、单选题
下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（ ）。
A、税收公平原则
B、税收法定原则
C、实质课税原则
D、程序优于实体原则
【正确答案】D
【答案解析】选项ABC，属于税法的其他基本原则；选项D，属于税法的适用原则。
2、单选题
下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是（ ）。
A、中华人民共和国个人所得税法
B、中华人民共和国税收征收管理法
C、中华人民共和国企业所得税法实施条例
D、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
【正确答案】C
【答案解析】选项A、B属于全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律；选项D，属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
3、单选题
税法的构成要素中，不包括的是（ ）。
A、税目
B、税率
C、纳税环节
D、税收立法
【正确答案】D
【答案解析】税法的构成要素包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限等等，其中不包括立法的。
4、单选题
下列属于中央政府收入的是（ ）。
A、消费税
B、印花税
C、个人所得税
D、房产税
【正确答案】A
【答案解析】印花税与个人所得税属于中央与地方共享收入；房产税属于地方收入。
5、单选题
下列选项中，应征增值税的项目是（ ）。
A、餐厅销售的饮料、食品等
B、电信公司提供电信服务的同时赠送手机
C、房地产开发企业销售自行开发的商品房
D、商场收取的会员费收入
【正确答案】B
【答案解析】选项A，餐厅销售饮料属于提供餐饮服务，属于营业税的征税范围；选项B，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税；选项C，应征收营业税；选项D，增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。
6、单选题
某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价（含税）23400元，同时赠送B商品25件（B商品不含税单价为1200元/件）。A、B商品适用税率均为17%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额是（ ）。
A、175100元
B、155100元
C、183200元
D、167600元
【正确答案】A
【答案解析】以“买二赠一”方式销售货物，所赠送的货物要视同销售，计算增值税。
此项业务应申报的销项税额=23400÷（1+17%）×50×17%+25×1200×17%=175100（元）。
7、单选题
张某为某公司营销经理，月工资5000元，由于营销业绩突出，2014年8月被公司以工作考察为由派往澳门旅游，免旅游费9000元作为奖励。张某当月应纳个人所得税（ ）元。
A、1342
B、1145
C、1032
D、1620
【正确答案】D
【答案解析】对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考查等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税。
个人所得税=（5000＋9000－3500）×25%－1005=1620（元）。
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