2015年注册会计师考试《税法》练习题精选（十六）

为了让广大学员通过练习，掌握相应知识点，正保会计网校精选了注册会计师各科目的练习题，供学员练习，祝大家备考愉快，以下是《税法》科目练习题。

　　1、单选题

　　下列有加成征收的是（　）。

　　A、工资薪金所得

　　B、劳务报酬所得

　　C、特许权使用费所得

　　D、稿酬所得

　　【正确答案】B

　　【答案解析】个人所得税计算中，只有劳务报酬有加成征收的规定。

　　2、单选题

　　李某2014年8月以拍卖方式支付120万元购入红日公司“打包债权”200万元，其中甲欠红日120万元，乙欠红日公司80万元。2014年12月李某从乙债务人处追回款项50万元。李某处置债权取得所得应纳个人所得税为（　）万元。

　　A、2

　　B、1.8

　　C、0.2

　　D、1

　　【正确答案】C

　　【答案解析】处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当月处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值＝120×80÷200＝48（万元），个人所得税＝（50－48）×10%＝0.2（万元）。

　　3、单选题

　　王先生所在的公司2014年实行雇员股票期权计划，2014年1月18日，该公司授予王先生股票期权50000股，授予价2月/股；该期权无公开市场价格，并约定2014年7月18日起可以行权，行权前不得转让。2014年8月18日王先生以授予价购买股票50000股，当月该股票的公开市场价格5元/股。王先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（　）元。

　　A、0

　　B、30645

　　C、38760

　　D、37965

　　【正确答案】B

　　【答案解析】王先生股票期权所得应缴纳个人所得税=[50000×（5－2）÷7×25%－1005]×7=30645（元）。

　　4、单选题

　　张某为某公司营销经理，月工资5000元，由于营销业绩突出，2014年8月被公司以工作考察为由派往澳门旅游，免旅游费9000元作为奖励。张某当月应纳个人所得税（　）元。

　　A、1342

　　B、1145

　　C、1032

　　D、1620

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考查等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税。

　　个人所得税=（5000＋9000－3500）×25%－1005=1620（元）。

　　5、单选题

　　个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列选项中按照利息、股息、红利所得征税的是（　）。

　　A、投资者买彩票中奖所得

　　B、独资企业对外投资分回来的股息

　　C、投资者个人从独资企业领取的工资

　　D、独资企业分配给投资者个人的所得

　　【正确答案】B

　　【答案解析】个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。选项A，属于偶然所得；选项C、D属于生产经营所得。

　　6、单选题

　　税法基本原则的核心是（　）。

　　A、税法公平原则

　　B、税收法定原则

　　C、法律优位原则

　　D、实质课税原则

　　【正确答案】B

　　【答案解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。

　　7、单选题

　　一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（　）。

　　A、新法优于旧法原则

　　B、法律不溯及既往原则

　　C、实体从旧，程序从新原则

　　D、程序法优于实体法原则

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项C，实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力；选项D，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。

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