2016年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十）

为了使广大学员在备战2016年注册会计师考试时更快的掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了注册会计师《税法》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

　　1、单选题

　　某企业2015年2月开业，建账时共设9个账簿，其中包括1年资金账簿，资金账簿中记载实收资本与资本公积金额为280万元，设置账簿应缴纳的印花税为（　）元。

　　A、45

　　B、1500

　　C、1440

　　D、1545

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 印花税=280×0.5‰×10000＋8×5=1440（元）

　　2、单选题

　　某高新技术企业为居民企业，2015年实际发生的合理的工资支出400万元，职工福利费支出80万元，职工教育经费40万元，假设该企业无其他纳税调整事项，2015年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。

　　A、32

　　B、34

　　C、44

　　D、54

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 职工福利费应调增应纳税所得额=80-400×14%=24（万元）

　　高新技术企业的职工教育经费应按照工资、薪金的8%计算税前扣除限额，职工教育经费应调增应纳税所得额=40-400×8%=8（万元）

　　合计应调增应纳税所得额=24+8=32（万元）。

　　3、单选题

　　杨某2015年5月因身体原因提前20个月退休，企业按照统一标准发放给杨某一次性补贴120000元。杨某应就该项一次性补贴缴纳的个人所得税为（　）。

　　A、2900元

　　B、4895元

　　C、9900元

　　D、11895元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 个人提前退休取得的补贴收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　应纳税额＝ {〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数

　　杨某应缴纳个人所得税＝{〔（120000÷20）－3500〕×10%－105}×20＝2900（元）

　　4、单选题

　　按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的转让定价方法是（　）。

　　A、交易净利润法

　　B、利润分割法

　　C、成本加成法

　　D、再销售价格法

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 交易净利润法，是按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法。

　　5、单选题

　　下列各项中，可以作为纳税保证人的是（　　）。

　　A、国家机关

　　B、与纳税人存在担保关联关系的企业

　　C、纳税信誉等级被评为A级的企业

　　D、限制民事行为能力的自然人

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税信誉等级被评为C级以下的，不得作为纳税保证人，也就是说信誉等级评为C级以上的可以作为纳税保证人，其余三个选项中的主体均不可以作为纳税保证人。

　　6、单选题

　　下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（　）。

　　A、税收公平原则

　　B、税收法定原则

　　C、实质课税原则

　　D、程序优于实体原则

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项ABC，属于税法的其他基本原则；选项D，属于税法的适用原则。

　　7、多选题

　　税务筹划的切入点有（ ）。

　　A、选择税务筹划空间大的税种为切入点

　　B、以税收优惠政策为切入点

　　C、以偷税为切入点

　　D、以不同的财务管理环节和阶段为切入点

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 税务筹划的切入点主要有：选择税务筹划空间大的税种为切入点、以税收优惠政策为切入点、以纳税人构成为切入点、以影响应纳税额的几个基本要素为切入点、以不同的财务管理环节和阶段为切入点。

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