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2019年注册会计师考试《税法》练习题精选（四十八）
奋斗就是生活，人生唯有前进。既然选择了注册会计师这条路，就注定了与别人不一样的路，不要羡慕别人的平平坦坦，因为你们本就不是一条路。既然选择了注册会计师，就要朝着它勇敢向前。下边是正保会计网校老师为大家整理的《税法》精选练习题，大家别错过哦！
1.多选题
下列属于企业所得税税前可扣除的工资薪金的有（ ）。
A、基本工资
B、奖金
C、津贴
D、非现金形式的劳动报酬
【答案】
ABCD
【解析】
工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
2.多选题
根据税法规定，下列不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（ ）。
A、租入固定资产的改建支出
B、单独估价作为固定资产入账的土地
C、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
D、固定资产的大修理支出
【答案】
BC
【解析】
租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除；未投入使用的厂房，可以计提折旧税前扣除。
3.多选题
下列收入中，属于企业所得税技术转让收入的有（ ）。
A、技术咨询收入
B、技术服务收入
C、技术培训收入
D、转让设备收入
【答案】
ABC
【解析】
技术转让收入是指当事人履行技术转让合同获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。
4.多选题
下列企业于2018年1月1日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有（ ）。
A、商场购进价值为4500元的二维码打码器
B、某饮料厂购进价值450万的办公楼
C、集成电路生产企业购进价值为120万的分析仪器
D、信息技术服务公司购进价值为70万元的服务器群组
【答案】
ACD
【解析】
根据财税【2018】54号文规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；设备、器具是指房屋、建筑物以外的固定资产。
5.单选题
下列关于借款费用说法错误的是（ ）。
A、企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除
B、企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本
C、企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除
D、企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除
【答案】
A
【解析】
选项A，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
6.单选题
某居民企业，2017年财务资料如下：收入合计60万元，成本费用合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本费用，收入核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15%，2017年应纳企业所得税（ ）万元。
A、1.98
B、2
C、2.25
D、2.26
【答案】
C
【解析】
应纳税所得额=应税收入总额×应税所得率×税率=60×15%×25%=2.25（万元）
7.多选题
根据企业所得税法的规定下列支出不得扣除的有（ ）。
A、向投资者支付的股息
B、企业所得税税款
C、税收滞纳金
D、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出
【答案】
ABCD
【解析】
除以上选项不得扣除外，其他还有罚金、罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的捐赠支出；非广告性质的赞助支出；未经核定的准备金支出；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息等。
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